2018年初级会计职称《经济法基础》高频考点14：增值税应纳税额的计算

更新时间：2018-05-18 10:50:13 来源：环球网校

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摘要环球网校小编为了让临考前同学们精华的资料复习，我们环球网校给大家整理一份高频考点“2018年初级会计职称《经济法基础》高频考点14：增值税应纳税额的计算”本文针对考点进行点评及试题练习，最后获得好成绩!祝大家考试顺利

高频考点14 增值税应纳税额的计算

【考点点评】本考点是增值税法律制度最重要的部分，考核的题型包括选择题和不定项，而且不定项考核的概率比较大，所以应该引起足够的重视。在掌握增值税应纳税额计算公式的基础上，应该注重增值税的一些特殊规定的记忆，比如依旧换新方式销售、折扣方式销售、以物易物方式销售时销售额的确定等。

【真题2016-单选题】某一般纳税人以旧换新手机100部，含税销售单价为3276元，旧手机含税销售单价为234元，增值税税率为17%，应纳税增值税为( )。

A.3276×100 ÷(1+17%)×17%=47600元

B.3276×100×17%=55692元

C.(3276-234)×100÷(1+17%)×17%=44200元

D.(3276-234)×100×17%= 51714元

【答案】A

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

【真题2016-单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

B.61800×3%=1854(元)

C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

【答案】D

【解析】小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额;计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额。

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