2018年初级会计职称《经济法基础》高频考点17：消费税征收管理

【考点点评】本考点看似简单，但经常出题，重点掌握消费税的纳税地点及时间。

消费税纳税地点：

①纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

②纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

③进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

④委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

消费税义务发生时间：

【真题2016-单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。

A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税

【答案】A

【解析】选项B：除另有规定外，纳税人总机构与分支机构不在同一省的，分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;选项C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税;选项 D：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

【真题2016-多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

A.纳税人委托加工应税消费品的，为签订委托加工合同的当天

B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用当天

D.纳税人采用预收货款结算方式销售货物的，为发出应税消费品的当天

【答案】BCD

【解析】选项A，纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。