2019初级会计职称《经济法基础》考点及冲刺题(26)：消费税销售额的确定

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消费税销售额的确定

从价计征销售额的确定：

(一)销售额

销售额是指为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。

(二)含增值税销售额的换算

应税消费品在缴纳消费税的同时，与一般货物一样，还应缴纳增值税。

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)

从量计征销售数量的确定：

销售数量，是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。

1.销售应税消费品的为应税消费品的销售数量

2.自产自用应税消费品的为应税消费品的移送使用数量

3.委托加工应税消费品的为纳税人收回的应税消费品数量

4.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品进口征税数量

复合计征销售额和销售数量的确定：

卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。

销售数量为纳税人生产销售、进口、委托加工、自产自用卷烟、白酒的销售数量、海关核定数量、委托方收回数量和移送使用数量。

特殊情形下销售额和销售数量的确定：

纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定计税价格。

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。【换投抵】

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练一练

【单选】2018年12月甲啤酒厂生产150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元、增值税税额4.8万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为( )。

A.100吨

C.30万元

B.34.8万元

D.150吨

【答案】A

【解析】啤酒采用从量计征消费税的方法，纳税人销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

【多选】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有( )。

A.自产应税消费品用于换取生产资料

C.自产应税消费品用于换取消费资料

B.自产应税消费品用于对外捐赠

D.自产应税消费品用于投资入股

【答案】ACD

【解析】“换投抵”业务，消费税找“最高价”，对外捐赠要用平均价格。

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