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1.【问答题】

2015年7月1日，甲公司发行每股面值1元、市价2元的股票700000股取得乙公司80%的股权，股票发行佣金10000元以银行存款支付。合并完成后，乙公司保留法人资格。合并前甲、乙公司为同一母公司控制的子公司，合并当日已办妥相关手续，假设不考虑其他因素的影响。合并日前甲、乙公司个别资产负债表如下：要求：(1)编制甲公司2015年7月1日控股合并乙公司的会计分录。(2)编制甲公司控制权取得日合并工作底稿中的抵销分录。(3)计算甲公司控制权取得日合并资产负债表中“资本公积”和“所有者权益合计”项目的金额。

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题目解析:

(1)

借：长期股权投资(1500000X80%)1200000

贷：股本700000资本公积500000

借：资本公积——股本溢价10000

贷：银行存款10000

(2)

借：股本600000

    资本公积——股本溢价300000

    盈余公积400000

    未分配利润200000

贷：长期股权投资1200000

    少数股东权300000

(3)调整分录：

借：资本公积480000

贷：盈余公积(400000X80%)320000

    未分配利润(200000×80%)160000

甲公司控制权取得日合并资产负债表中“资本公积”=300000+500000—10000—480000=310000(元)甲公司控制权取得日合并资产负债表中“所有者权益合计”=1600000+700000+500000-10000-480000=230000(元)

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