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1.【问答题】

A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于题36表：要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？

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题目解析:

（1）对于甲公司，回函说贷款已于年底支付，应当实施的审计程序是：①询问当事人；②审查银行对账单和银行日记账，看有无进账记录；③必要时再到银行查阅相关资料。

（2）对于乙公司，对方说货物因质量原因退货，应当实施的审计程序是：①审查退验收记录，看货物是否入库；②对退回的货物进行盘点验证其是否存在；③询问有关人员。

（3）对于丙公司，对方说代销的货物还未销售，应当实施的审计程序是：①审查委托代销合同，明确双方的责任和义务；②分析货物没有销售的原因，加快促销；③必要时到代销单位对货物的数量和质量进行盘点。

（4）对于丁公司，应当实施的审计程序是：①重新核实地址，重新寄发询证函；②审查销售有关的凭证，如销售发票、发货单、销售单等。③采用其他方式与对方联系，如电话、电子邮件等。

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