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1.【问答题】

某公司2008年销售净利率为4%，销售毛利率为20%，所得税费用为11万元，主营业务成本为473万元，营业费用为5万元，管理费用为35万元，其余费用均为财务费用（假设为利息费用）。应收账款年初和年末余额分别是95万元和125万元；速动资产年额为144万元。速动比率为1.2；流动比率为2.3。要求：（1）计算本期利息保障倍数；（2）计算本期应收账款周转率；（3）计算本期营运资金期末数。（计算结果保留两位小数）

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题目解析:

（1）计算本期利息保障倍数；主营业务收入=主营业务成本÷（1－销售毛利率）=473÷（1－20%）=591.25（万元）本年净利润=主营业务收入×销售净利率=591.25×4%=23.65（万元）利息费用=591.25－473－5－35－23.65－11=43.6（万元）利息保障倍数=息税前利润÷利息费用=（本期净利润＋所得税＋利息费用）÷利息费用=（23.65＋11＋43.6）÷43.6=1.79（倍）

（2）计算本期应收账款周转率；应收账款平均余额=（年初数+年末数）÷2=（95＋125）÷2=110（万元）应收账款周转率=主营业务收入÷应收账款平均余额=591.25÷110=5.38（3）计算本期营运资金期末数。（计算结果保留两位小数）流动负债=速动资产÷速动比率=144÷1.2=120（万元）流动资产=流动负债×流动比率=120×2.3=276（万元）营运资金=流动资产－流动负债=276－120=156（万元）

教材章节/页面：5-127、6-170

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