某企业会计和出纳分设,由于会计工作量大,财务经理安排由出纳负责登记期间费用账户,出纳收款的同时为销售部门开具销售发票。办理付款手续时,直接根据采购人员提供的发票办理支付手续。在财务部负责人的授意下,开立多个结算账户,资金紧张的时候就从零余额的账户给客户开支票。期末结账以后,检查人员经常现现金短款,大量发票单据没有经过授权的批准,因此没有进行账务处理。要求:说明该企业货币资金业务内部控制中存在的问题,并提出改进意见。

1.企业安排出纳登记期间费用的做法违背了不相容岗位分离的原则。出纳不得兼任费用账目登记工作。2.基于同样原因，出纳收款并开具销售发票的做法容易导致错弊，应由不同人完成。3.付款的程序不对，在支付货款之前应该经过复核和批准，如果是货到付款，还应该有检验合格的单据。4.结算账户可以根据需要开设，但是在余额不足的账户开空头支票的做法是错误的，不但达不到融资的目的，而且效果适得其反。5.期末现金短款，在款项支付前，一定要由有权批准的人员批准方可付款，而且对当期发生并已经完成的业务应该及时处理，使账实相符。