当前位置： 首页 > 中级经济师 > 中级财政税收专业知识与实务 > 2020-中级财税-云私塾-组合知识点推题--第8章-23母题-销项税的查-一般销售方式下销项税额的

1.【单选题】

甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2019年6月收取乙企业的预付货款22 600元，甲企业应做的正确账务处理为(    )。

A

借：银行存款                             22 600

贷：主营业务收入                     20 000    

应交税费——应交增值税（销项税额）2 600  

B

借：银行存款         22 600  

 贷：合同负债     22 600  

C

借：银行存款                               22 600

贷：预收账款                           20 000    

应交税费——应交增值税（销项税额）  2 600

D

借：银行存款                   22 600

贷：其他应付款——预付款   22 600

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参考答案: B

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题目解析:

本题考查预收货款销售方式。

预收货款销售方式的会计处理：采用预收货款方式销售产品（商品），于企业发出产品（商品）时作为销售的实现。

①企业收到货款时，其账务处理为：

借：银行存款

    贷：合同负债

②当货物发出时，再转作收入，计算相应的增值税。

借：合同负债

    贷：主营业务收入

          应交税费一应交增值税（销项税额）

由上可知，在收到预付款时对应的账务处理是①，

故此题正确答案为B。


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考核知识点:

销项税额的检查

试题难度:

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