其他权益工具投资账面价值大于其计税基础的应纳税暂时性差异，对所得税的影响应计入所有者权益（其他综合收益）。

账面价值＝5000（万元）

计税基础＝3000（万元）

产生应纳税暂时性差异2000万元

确认递延所得税负债＝2000×25%＝500（万元）

借：其他综合收益  500

  贷：递延所得税负债  500

①固定资产

账面价值＝12 000（万元）

计税基础＝15 000（万元）

可抵扣暂时性差异余额＝3 000（万元）

递延所得税资产余额＝3000×25%＝750（万元），同时也是发生额。

②预计负债

账面价值＝600（万元）

计税基础＝0

递延所得税资产期末余额＝600×25%=150（万元）

递延所得税资产发生额＝150－100＝50（万元）

③广告费

递延所得税资产发生额＝（1500－1000）×25%＝125（万元）

④当年应确认的“递延所得税资产”（对应“所得税费用”的部分）＝1025－100＝925（万元）

递延所得税费用＝－925（万元）。