借：投资性房地产——公允价值变动                               1 500

贷：公允价值变动损益                           1 500

借：所得税费用                                   875

贷：递延所得税负债                              875

2011年12月31日投资性房地产账面价值为45 500万元，计税基础=44 000-2 000=42 000（万元），应纳税暂时性差异=45 500-42000=3 500（万元），应确认递延所得税负债=3 500×25%=875（万元）。

借：固定资产                                  50 000

贷：投资性房地产——成本                             44 000

          ——公允价值变动                          1500

  公允价值变动损益                          4 500

借：所得税费用                                 1 625

贷：递延所得税负债                             1625

2013年12月31日该写字楼的账面价值=50 000-50 000/20=47 500（万元），计税基础=44 000-2 000×3=38 000（万元），应纳税暂时性差异=47 500-38 000=9 500（万元），递延所得税负债余额=9 500×25%=2 375（万元）。

16年年初固定资产的账面价值=50000-50000/20*3=42500万元

16年年初固定资产的计税基础=44000-2000*5=34000万元

16年年初递延所得税负债余额=（42500-34000）×25%=2125万元

16年年末出售后账面价值与计税基础均为零，递延所得税负债要全部转出。

借：固定资产清理                             40 000

累计折旧                                  10 000

贷：固定资产                                 50 000

借：银行存款                                  52 000

贷：固定资产清理                              40 000

  资产处置损益                                12 000

借：递延所得税负债                             2 125

贷：所得税费用                                2 125