1.【案例题】

M公司2019年和2020年简化的比较资产负债表如下。

资产负债表

单位：万元

M公司2019年和2020年简化的比较利润表如下。

利润表

单位：万元

2020年的经营活动现金流量净额为484.75万元。（假设不存在资本化利息）

要求：

第1题

第2题

第3题

直接利用报表计算2020年末的营运资本配置比率、速动比率、现金比率、现金流量比率、权益乘数、长期资本负债率、利息保障倍数、现金流量利息保障倍数和现金流量与负债比率（为了简化计算，涉及资产负债表数据使用年末数）

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题目解析:

营运资本配置比率＝营运资本/流动资产＝（流动资产–流动负债）/流动资产＝（588－461）/588×100％＝21.60％

速动比率＝（流动资产－存货－一年内到期的非流动资产）/流动负债＝（588－42－48）/461＝1.08

现金比率＝货币资金/流动负债＝47/461＝0.10

现金流量比率＝经营活动现金流量净额/年末流动负债＝484.75/461＝1.05

权益乘数＝总资产/股东权益＝2088/1 077＝1.94

长期资本负债率＝非流动负债/（非流动负债＋股东权益）＝550/（550＋1 077）×100％＝33.80％

利息保障倍数＝息税前利润/利息支出＝（利润总额＋利息费用）/利息支出＝（561＋59）759＝10.51

现金流量利息保障倍数＝经营活动现金流量净额/利息支出＝484.75 759＝8.22

现金流量与负债比率＝经营活动现金流量净额/负债总额＝484.75/1 011×100％＝47.95％

本题解析反馈: 没看懂看懂

直接利用报表计算2020年的应收账款周转次数、存货周转次数（分别按营业收入和营业成本计算）、流动资产周转次数、营运资本周转次数和总资产周转次数（涉及资产负债表数据使用平均数计算）

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题目解析:

应收账款周转次数＝营业收入/平均应收账款＝4 822/[（426＋451）/2]＝11（次）

存货周转次数（按营业收入计算）＝营业收入/平均存货＝4 822/[（38＋42）/2]＝120.55（次）

存货周转次数（按营业成本计算）＝营业成本/平均存货＝4 026/[（38＋42）/2]＝100.65（次）

流动资产周转次数＝营业收入/平均流动资产＝4 822/[（543＋588）/2]＝8.53（次）

年初营运资本＝543－444＝99（万元）年末营运资本＝588－461＝127（万元）营运资本周转次数＝营业收入/平均营运资本＝4 822/[（99＋127）/2]＝42.67（次）

总资产周转次数＝营业收入/平均总资产＝4822/[（1 943＋2 088）/2]＝2.39（次）

本题解析反馈: 没看懂看懂

直接利用报表计算2020年的营业净利率、总资产净利率和权益净利率（涉及资产负债表数据使用平均数计算）。

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参考答案:

题目解析:

营业净利率＝净利润/营业收入＝420.75/4822×100％＝8.73％

总资产净利率＝净利润/平均总资产＝420.75/[（1 943＋2 088）/2]×100％＝20.88％

权益净利率＝净利润/平均股东权益＝420.75/[（939＋1 077）/2]×100％＝41.74％。

本题解析反馈: 没看懂看懂

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