当前位置： 首页 > 注册会计师 > 税法 > 26.（母题）居民企业 A 在甲国设有分支机构 B，在乙国设有分支机构 D。2025 年 A 企业境内所得的应纳税所得额为 300 万元；B 分支机构当年度取得甲国所得的应纳税所得额为 200 万元，甲国所得税税率为 10%；D 分支机构当年度取得乙国所得的应纳税所得额为 200 万元，乙国所得税税率为 30%，2024 年结转抵免额为 15 万元。A 企业选择 “分国不分项” 方法计算抵免，则 A 企业 2025 年应在我国缴纳企业所得税（ ）万元。

1.【单选题】

26.（母题）居民企业 A 在甲国设有分支机构 B，在乙国设有分支机构 D。2025 年 A 企业境内所得的应纳税所得额为 300 万元；B 分支机构当年度取得甲国所得的应纳税所得额为 200 万元，甲国所得税税率为 10%；D 分支机构当年度取得乙国所得的应纳税所得额为 200 万元，乙国所得税税率为 30%，2024 年结转抵免额为 15 万元。A 企业选择 “分国不分项” 方法计算抵免，则 A 企业 2025 年应在我国缴纳企业所得税（ ）万元。

A
80
B
90
C
105
D
175
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参考答案: C

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本题共被答27次 正确率为66.6667% 易错选项为A

题目解析:

（1）甲国所得抵免限额 = 200×25%=50（万元）＞在甲国实际缴纳税额 = 200×10%=20（万元），甲国所得当年可实际抵免税额 = 20（万元）。（2）乙国所得抵免限额 = 200×25%=50（万元）＜当年在乙国实际缴纳税额 + 以前年度结转抵免额 = 200×30%+15=75（万元），乙国所得当年可实际抵免税额 = 50（万元）。（3）居民企业 A 当年应在我国缴纳企业所得税 =(300+200+200)×25%-(20+50)=105（万元）。

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