当前位置： 首页 > 税务师 > 税法一 > 15. 甲卷烟厂购进一批烟叶，委托某县城乙卷烟厂加工一批烟丝，该批烟叶成本 18 万元，乙卷烟厂收取不含税加工费 3 万元，乙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的 60% 以不含增值税价格 22 万元对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向机构所在地税务机关缴纳的消费税为（ ）万元。（烟丝消费税税率为 30%）

1.【单选题】

15. 甲卷烟厂购进一批烟叶，委托某县城乙卷烟厂加工一批烟丝，该批烟叶成本 18 万元，乙卷烟厂收取不含税加工费 3 万元，乙卷烟厂无同类烟丝的销售价格。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的 60% 以不含增值税价格 22 万元对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向机构所在地税务机关缴纳的消费税为（ ）万元。（烟丝消费税税率为 30%）

A
0
B
0.6
C
1.2
D
6.6
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参考答案: C

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题目解析:

该批烟丝被代收代缴消费税税款时的组成计税价格 =(18+3)/(1-30%)=30（万元）；其中的 60% 的计税价格 = 30×60%=18（万元）；甲卷烟厂收回烟丝后对外销售价格 22 万元超过了乙卷烟厂代收代缴消费税的计税价格，故应按销售额缴纳消费税，同时可以扣除该烟丝委托加工环节已纳的消费税。应缴纳的消费税 = 22×30%-30×30%×60%=1.2（万元）。

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