当前位置： 首页 > 税务师 > 税法一 > 2. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，从烟农处收购一批烟叶，支付收购价款 100 万元，价外补贴 11 万元；开具了收购发票。将该批烟叶全部运往乙厂加工成烟丝，支付不含税运费 2 万元、不含税加工费 10 万元，均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。乙厂无同类烟丝售价，已知烟丝消费税税率为 30%。下列表述正确的有（ ）。

1.【多选题】

2. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，从烟农处收购一批烟叶，支付收购价款 100 万元，价外补贴 11 万元；开具了收购发票。将该批烟叶全部运往乙厂加工成烟丝，支付不含税运费 2 万元、不含税加工费 10 万元，均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。乙厂无同类烟丝售价，已知烟丝消费税税率为 30%。下列表述正确的有（ ）。

A
乙厂应代扣代缴烟叶税 22 万元
B
甲卷烟厂应自行缴纳烟叶税 22 万元
C
乙厂应代收代缴消费税 57.01 万元
D
甲卷烟厂应自行缴纳消费税 57.01 万元
E
甲卷烟厂可以抵扣的进项税额为 13.45 万元
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参考答案: B,C,E

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本题共被答115次 正确率为31.3043% 易错选项为B

题目解析:

在计算材料成本时，除了烟叶的收购价款和价外补贴，以及缴纳的烟叶税外，还需要加上运费。烟叶税 = 100×（1+10%）×20%=22（万元），材料成本 =（100+11+22）×（1-9%）+2=123.03（万元）。组成计税价格 =（123.03+10）/（1-30%）=190.04（万元）。乙厂应代收代缴消费税 = 190.04×30%=57.01（万元）。甲卷烟厂可以抵扣的进项税额 =（100+11+22）×9%+2×9%+10×13%=13.45（万元）。

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