当前位置： 首页 > 税务师 > 税法一 > 甲公司 2026 年 12 月购置一项不动产，总进项税额 1000 万元，调整年限 20 年。2027 年全年（12 个月）均用于混合用途。会计上，当年折旧额 50 万元，其中用于集体福利、个人消费的折旧额为 10 万元。2027 年总销售额（一般计税）800 万元，免税销售额 200 万元，无非应税收入。甲公司 2027 年不得抵扣进项税额合计为（ ）万元。

1.【单选题】

甲公司 2026 年 12 月购置一项不动产，总进项税额 1000 万元，调整年限 20 年。2027 年全年（12 个月）均用于混合用途。会计上，当年折旧额 50 万元，其中用于集体福利、个人消费的折旧额为 10 万元。2027 年总销售额（一般计税）800 万元，免税销售额 200 万元，无非应税收入。甲公司 2027 年不得抵扣进项税额合计为（ ）万元。

A
50
B
10
C
18
D
8
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参考答案: C

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题目解析:

纳税人取得高价值长期资产用于混合用途的，应当按照以下方法及顺序对混合用途期间长期资产进项税额进行逐年调整（分期调整方法）。流程：“先定基数，再分 2 类，最后汇总扣减”。第一步：当年调整基数 = 1000÷20=50（万元）。第二步：两类（福人）对应不得抵扣进项税额 = 50×(10÷50)=10（万元）。第三步：三类（简免非）对应不得抵扣进项税额 =(50-10)×[200÷(200+800)]=8（万元）。第四步：当年不得抵扣进项税额总额 = 10+8=18（万元）。

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