1.【案例题】
位于市区的甲汽车制造厂从事小汽车生产销售业务，乙公司为甲厂全资销售子公司。2026 年 3 月，甲厂和乙公司经营业务如下：（1）甲厂销售给乙公司 A 型小汽车 200 辆，每辆不含税售价 120 万元。（2）甲厂销售给各地汽车 4S 店 A 型小汽车 2000 辆，每辆不含税售价 132 万元；销售 B 型小汽车 3000 辆，每辆不含税售价 26 万元；甲厂当月直接向消费者销售 A 型小汽车 300 辆，每辆含税售价 158.2 万元。（3）甲厂当月以 10 辆 A 型小汽车作价 1200 万元（不含税）投资给丙汽车 4S 店；接受投资后，丙汽车 4S 店当月全部对外销售，每辆含税售价 158.2 万元。甲厂 A 型小汽车当月平均不含税售价 132 万元 / 辆、最高不含税售价 140 万元 / 辆。（4）甲厂销售给乙公司纯电动汽车 100 辆，每辆不含税售价 90 万元；销售燃料电池汽车 80 辆，每辆不含税售价 95 万元；甲厂当月直接向消费者销售纯电动汽车 50 辆，每辆含税售价 124.3 万元。（5）乙公司当月销售给各地汽车 4S 店 A 型小汽车 160 辆，每辆不含税售价 140 万元；乙公司当月直接向消费者销售 A 型小汽车 400 辆，每辆含税售价 158.2 万元（含随车收取内饰护理费 22.6 万元）。（6）乙公司当月以从甲厂购进的 6 辆 B 型小汽车抵偿拖欠某企业场地租金，乙公司 B 型小汽车当月平均含税售价 33.9 万元 / 辆、最高含税售价 37.29 万元 / 辆。（7）乙公司当月直接向消费者销售纯电动汽车 80 辆，每辆不含税售价是 110 万元；销售燃料电池汽车 60 辆，每辆不含税售价 120 万元。（8）乙公司销售二手燃油车 10 辆，每辆不含税售价 95 万元；销售二手纯电动汽车 5 辆，每辆不含税售价 90 万元。已知：甲、乙均为增值税一般纳税人，A、B 型小汽车消费税税率分别为 25% 和 5%。超豪华小汽车零售环节消费税税率为 10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（2023 年改编）
第1题
第2题
第3题
第4题
第5题
第6题
1．业务（3）甲厂应缴纳消费税（ ）万元。 A．300 B．350 C．490 D．330
2．甲厂当月生产销售超豪华小汽车应加征零售环节消费税（ ）万元。 A．4200 B．15190 C．14700 D．4340
3．甲厂当月应申报缴纳消费税（ ）万元。 A．74450 B．90950 C．84930 D．91500
题目解析:
答案：D业务（1）：甲厂应缴纳消费税 = 120×200×25%=6000（万元）。业务（2）：国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算：应纳消费税 = 不含税销售额 ×（生产环节税率 + 零售环节税率 10%）。甲厂应缴纳消费税 = 132×2000×25%+26×3000×5%+158.2÷（1+13%）×300×（25%+10%）=84600（万元）。业务（3）：甲厂应缴纳消费税 350 万元。业务（4）：纯电动汽车、燃料电池汽车等无气缸容量的超豪华小汽车，在零售环节缴纳消费税，生产销售环节不纳税。所以甲厂仅对直接向消费者销售纯电动汽车缴纳消费税，应纳消费税 = 124.3/（1+13%）×50×10%=550（万元）。甲厂当月应申报缴纳消费税合计 = 6000+84600+350+550=91500（万元）。
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