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1.【案例题】

某位于县城的房地产开发公司（增值税一般纳税人）于2024年1月受让一宗土地使用权，支付地价款12000万元（取得财政部门监制的财政票据），并按规定缴纳契税。2024年3月，该公司将土地的80%用于开发建设B写字楼项目，可售总建筑面积为 100000m²，项目内公共配套设施面积 3000m²（产权归全体业主所有）。2025年9月项目竣工。截至2026年7月末，B项目已售建筑面积75000m ²，取得含税销售收入150000万元；另将5000m ²以相同的单价用于抵偿债务，以上业务均签订相关合同并已办理产权转移手续。其余面积尚未销售。项目开发过程中，发生房地产开发成本20000万元（其中含公共配套设施费600万元）。开发销售期间，发生管理费用800万元、销售费用900万元、利息费用1200万元（含超过贷款期限的利息支出200万元），全部利息支出均能提供金融机构证明。其他相关资料：该公司B项目归集的可抵扣增值税进项税额为5800万元，当地适用的契税税率为3%，其他房地产开发费用按照税法规定的最高比例扣除，印花税税率为0.05%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

第1题

第2题

第3题

第4题

61. 该房地产开发公司 B 项目的增值税销项税额为（）万元。 A. 12385.32 B. 13266.06 C. 12576.88 D. 11751.19

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61. C 销售比例 = (75000 + 5000) ÷ 100000 = 80%，当期允许扣除的土地价款 = 12000 × 80% × 80% = 7680（万元）；抵债部分的含税销售收入 = 150000 ÷ 75000 × 5000 = 10000（万元）；含税总收入 = 150000 + 10000 = 160000（万元）；增值税销项税额 = (160000 - 7680) ÷ (1 + 9%) × 9% = 12576.88（万元）。

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62. 该房地产开发公司在土地增值税清算时，可扣除的“取得土地使用权所支付的金额”为（）万元。 A. 7680.00 B. 8240.00 C. 8000.00 D. 7910.40

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62. D 取得土地使用权所支付的金额=12000+12000×3%=12360（万元）；可扣除金额=12360×80%×80%=7910.40（万元）。

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63. 该房地产开发公司在土地增值税清算时，可扣除的房地产开发费用为（）万元。 A. 1995.52 B. 2395.52 C. 2195.52 D. 2795.52

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63. A 未超期限的利息支出 = 1200 - 200 = 1000（万元），全部能提供金融机构证明，可按照已售比例据实扣除；其他开发费用 = （7910.40 + 20000 × 80%） × 5% = 1195.52（万元）；开发费用合计 = 1000 × 80% + 1195.52 = 1995.52（万元）。

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64. 该房地产开发公司 B 项目应缴纳的土地增值税为 ( ) 万元。 A. 58470.27 B. 57585.05 C. 56585.05 D. 49448.39

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64. A 不含税收入 =160000-12576.88=147423.12（万元） 应纳增值税 =12576.88-5800×80%=7936.88 ( 万元 ) 城建税及附加 =7936.88×(5%+3%+2%)=793.69( 万元 ) 印花税 =160000×0.05%=80.00 ( 万元 ) 与转让房地产有关的税金合计 =793.69+80.00=873.69（万元） 取得土地使用权所支付的金额 =7910.40 ( 万元 ) 房地产开发成本 =20000×80%=16000 ( 万元 ) 房地产开发费用 =1995.52 ( 万元 ) 加 计 扣 除 =(7910.40+16000)×20%=23910.40×20%=4782.08( 万元 ) 扣除项目合计 =7910.40+16000+1995.52+873.69+4782.08=31561.69（万元） 增值额 =147423.12-31561.69=115861.43 ( 万元 ) 增值率 =115861.43÷31561.69×100%=369.10% , 适用税率 60% 、 速算扣除系数 35%. 应纳税额 =115861.43 ×60%-31561.69 ×35%=58470.27( 万元 )。

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