当前位置： 首页 > 税务师 > 税法一 > 甲电子烟生产企业持有电子烟商标 M。2026 年 5 月，甲企业生产销售 M 电子烟给电子烟批发企业，不含增值税销售额为 500 万元。同时，当月甲企业（不持有电子烟商标 P）还从事电子烟代加工业务，生产销售 P 电子烟给乙电子烟生产企业（持有电子烟商标 P），不含增值税销售额为 350 万元。甲企业未分开核算 M 电子烟和 P 电子烟销售额，电子烟消费税税率为 36%，则甲企业 2026 年 5 月应缴纳消费税为（ ）万元。

1.【单选题】

甲电子烟生产企业持有电子烟商标 M。2026 年 5 月，甲企业生产销售 M 电子烟给电子烟批发企业，不含增值税销售额为 500 万元。同时，当月甲企业（不持有电子烟商标 P）还从事电子烟代加工业务，生产销售 P 电子烟给乙电子烟生产企业（持有电子烟商标 P），不含增值税销售额为 350 万元。甲企业未分开核算 M 电子烟和 P 电子烟销售额，电子烟消费税税率为 36%，则甲企业 2026 年 5 月应缴纳消费税为（ ）万元。

A
93.5
B
55
C
306
D
180
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参考答案: C

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题目解析:

电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。甲企业2026年5月应缴纳消费税= (500+350)×36%=306（万元）。

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