【题文】
【2019真题】
甲公司为增值税一般纳税人，当月有关经营情况如下：
（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6 960 000元，另收取包装物租金58 000元。
（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单价4 640
元每台，旧彩电每台折价324.8元。
（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额480 000元。
（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。
（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额96 000元。
（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税款1 200元。
（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台。作为投资提供给某培训机构400台，购进50台电脑奖励给业绩突岀的职工。
已知：增值税税率为16％，取得的扣税凭证已通过税务机关认证。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题
1.计算甲公司当月销售M型彩电増值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.(6 960 000+58 000)÷(1+16％)×16％＝968 000元
B.6 960 000×16％＝1 113 600元
C.6 960 000÷(1+16％)×16％＝960 000元
D.(6 960 000+58 000)×16％＝1 122 880元
2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式
中，正确的是（ ）。
A.500× (4 640-324.8)×16％＝345 216元
B.500×(4 640-324.8)÷(1+16％)×116％＝297 600元
C.500×4 640÷(1+16％)×16％＝320 000元
D.500×[4 640÷(1+16％)-324.8]×16％＝294 016元
3.甲公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.支付住宿的进项税额1 200元
B.购进劳保用品的进项税额300元
C.购进货车的进项税额96 000元
D.购进生产用液晶面板的进项税额480 000元
4.甲公司的下列业务中，属于增值税视同销售行为的是（ ）。
A.将自产的400台Z型彩电作为投资投供给某培训机构
B.将自产的800台Z型彩电委托某商场代销
C.将购进的50台电脑奖励给业绩突出的员工
D.将自产的150台Z型彩电无偿赠送给某医院
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1.【答案】A
【解析】计算增值税时，首先应当换算成不含税价格，这里 M 型彩电含增值税价款为 6 960 000 元，所以先应换算成不含税价款再乘以相应税率。另外，包装物租金属于价外费用，在计算增值税时直接将包装物的租金换算为不含税的数额后作为计税依据计算增值税。这里告知的包装物租金为含税价，因此也需先换成不含税价再乘以相应税率。
2.【答案】C
【解析】纳税人采用以旧换新的方式销售货物的(金银首饰除外)，应该按照新货物的同期销售价格确定销售额，所以不能扣掉旧彩电的折价，用排除法即可选出 C。N 型彩电销售单价为含税价，因此需要先换算成不含税价格，不含税销售价款总额=不含税单价×销售数量。
3.【答案】CD
【解析】员工因公出差，发生住宿费且取得增值税专用发票可以抵扣增值税，但是这里是组织旅游， 因此不得抵扣。选项 B,购进的劳保用品取得的是普通发票，因此不得抵扣进项税额。选项 C，固定资产既用于不允许抵扣项目又用于抵扣项目的，该进项税准予全部抵扣；选项 D，取得了增值税专用发票，准予抵扣。
4.【答案】ABD
【解析】外购用于“内用”的产品不属于视同销售，排除C选项。
知识点：增值税应纳税额的计算 章：增值税、消费税法律制度
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