(1)
借:在建工程 1014.2
应交税费——应交增值税(进项税额)170
贷:银行存款 1184.2
(2)
借:在建工程 175
贷:原材料 100
应付职工薪酬 75
(3)
借:固定资产 1189.2
贷:在建工程 1189.2
(4)2010年折旧额=(1189.2-13.2)/6=196(万元)
(5)未来现金流量现值
=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835
=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7
=807.56(万元)
公允价值减去处置费用后的净额为782万元,所以,该生产线可收回金额为807.56万元。
(6)应计提减值准备金额=(1189.2-196)-807.56=185.64(万元)
借:资产减值损失 185.64
贷:固定资产减值准备 185.64
(7)2011年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(万元)
(8)
借:在建工程 728.06
累计折旧 275.5
固定资产减值准备 185.64
贷:固定资产 1189.2
(9)生产线成本=728.06+122.14=850.2(万元)
(10)2011年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)
(11)2012年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)
借:固定资产清理 780.2
累计折旧 70
贷:固定资产 850.2
借:应付账款 900
贷:固定资产清理 800
营业外收入——债务重组利得 100
借:固定资产清理 19.8
贷:营业外收入——处置非流动资产利得 19.8