(1)20×7年度:
发生支出时:
借:研发支出——费用化支出 1 500 000
——资本化支出 3 000 000
贷:原材料 3 000 000
应付职工薪酬 1 000 000
银行存款 500 000
年末,将费用化支出转入管理费用:
借:管理费用 1 500 000
贷:研发支出——费用化支出 1 500 000
20×8年1月,专利权获得成功时:
借:无形资产 3 000 000
贷:研发支出——资本化支出 3 000 000
(2)20×8度摊销无形资产30万元(300÷10)
借:管理费用 300 000
贷:累计摊销 300 000
(3)20×9年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值=300-30×2=240(万元)
20×9年12月31日应计提无形资产减值准备=240-160=80(万元)
借:资产减值损失 800 000
贷:无形资产减值准备 800 000
(4)2×10年度(1~3月)摊销无形资产5万元(160÷8×3/12)
借:管理费用 50 000
贷:累计摊销 50 000
借:银行存款 1 200 000①
无形资产减值准备 800 000④
累计摊销 650 000③
营业外支出——处置非流动资产损失 410 000⑥(倒挤)
贷:无形资产 3 000 000②
应交税费——应交营业税 60 000⑤(1 200 000×5%)