2006年注册会计师《税法》试题答案

　　1-5 C B A C C
　　6-10 B B A A B
　　11-15 A C C A D
　　16-20 A C C C D

　　二、多项选择题
　　1、AD 2、AD 3、BD 4、AD 5、BD
　　6、BCD 7、CD 8、ABCD 9、BD 10、ABCD
　　11、BC 12、AD 13、ABD 14、ABCD 15、BC

　　三、判断题
　　1.√ 2.√ 3.√ 4.×5.× 6.√ 7.√ 8.×9.√ 10.√
　　11.×12.×13.×14.√ 15.×

　　四、计算题
　　1.(1)应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加：(9000-4000-3000)×3%×（1+5%+3%)
　　=64.8(万元)
　　(2)代扣代缴营业税、城市维护建设税、教育费附加：1000×3%×（1+5%+3%)=32.4(万元)
　　(3)增值税、城市维护建设税、教育费附加：
　　4000÷1.17+17%-236-30×7%=581.2-263-2.1=316.1(万元)
　　316.1×（5%＋3%)＝25.29(万元) 共计：316.1＋25.29＝341.39(万元)
　　(4)、印花税：9000×3%00+3000×3%00=3.6(万元)
　　(5)、宾馆应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加：
　　(80×5%+60×20%+12×5%)×（1+5%+3%)=17.93(万元)

　　2、(1)准予扣除的销售费用：(1000-800)+8000×8%=840(万元)
　　(2)、准予扣除的财务费用：(200-160)+3000×50%×6%=40+90=130(万元)
　　(3)、2005年境内应纳税所得额：
　　(8000+240-30)-(5100+60+840+130+1100+400×50%)=8210-7430=780(万元)
　　弥补03、04年亏损后：780-70-40=670(万元)
　　(4)、2005年境内、外所得应纳所得税额：
　　670×33%+(110-30)×8×33%+50×8×33%=564.3(万元)
　　(5)、A国所得应予抵免的税额：(110-30)×8×33%=211.2(万元)(限额)
　　在A国实纳的税额：(110-30)×8×35%=224(万元)
　　所以可抵税额为：211.2(万元)
　　(6)、B国所得可抵免的税额：50×8×33%=132(万元)(限额)
　　在B国实纳的税额：50×8×30%=120(万元)
　　所以可抵税额为：120万元
　　(7)、2005年实纳企业所得税额：564.3-211.2-120=233.1(万元)

　　3、
　　(1)、1999年―2004年共纳企业所得税：
　　15×15%+(130+120+80)×15%×50%=2.25+24.75=27(万元)
　　(2)、1999年―2004年共纳地方所得纳：(15+30+60+130+120+80)×3%=13.05(万元)
　　(3)、2005年共纳增值税：(2800×17%+351÷1.17×17%)-153=527-153=374(万元)
　　(4)、2005年共纳营业税：110×5%+45×3%=5.5+1.35=6.85(万元)
　　(5)、2005年可扣除的成本和期间费用：
　　2000+300+620-25+(2800+351÷1.17)×3%0+3+(110+45)×10%0=2895+12.3+1.55=2908.85(万元)
(6)、购国产设备应抵免的所得税额：(120＋20.4)×40%＝56.16(万元)
　　(7) 2005年应纳企业所得税和地方所得税：
　　［(2800＋351÷1.17＋110＋45)-2908.85-6.85］×（15%＋3%)
　　＝(3255-2908.85-6.85)×18%＝61.07(万元)
　　2004年纳企业、地方所得税：80×（7.5%＋3%)＝8.4(万元)
　　2005年新增所得税：61.07-8.4＝52.67(万元)
　　2005年实纳所得税：61.07-52.67＝8.4(万元)

　　4.
　　(1)1～6月工资应纳个人所得税：［(3000-1600)×10%-25］×6个月＝690(元)
　　(2)奖金应纳个人所得税：48000÷12＝4000所以应用税率为15%，125
　　48000×15%-125＝7075(元)
　　(3)特许权使用费应纳个人所得税：50000×（1-20%)×20%＝8000(元)
　　(4)股息红利应纳个人所得税：20000×50%×20%＝2000(元)
　　(5)租金应纳营业税：5000×3%×6个月＝150×6个月＝900(元)
　　(6)租金应纳城建税：900×7%＝63(元)
　　(7)租金应纳教育附加：900×3%＝27(元)
　　(8)租金应纳房产税：5000×4%×6＝200×6个月＝1200(元)
　　(9)租金应纳个人所得税：(5000-150-150×（7%＋3%)-200-5000×20%)×10%×6个月＝2181(元)
　 
　　五、综合题
　　1.
　　(1)增值税计算中的错误：
　　销售额错误：①第一笔销售额430万元错误，应以专用发票开具的450万元为准。
　　②第二笔销售额600×（1-2%)错误，应是600万元，销售折扣不得扣除折扣数，以原价为准
　　③第三笔销售额50万元错误，C型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税，不得以成本价50万元为准。
　　进项税额的错误：
　　①购进固定自产的进项税额3.4万元不应扣除。
　　②允许计算扣除的运费，其基数不应包括保险费5万和装卸费3万，只能按运费作基数，而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票，所以不能扣。
　　③损失的原材料所做的进项转出计算错误，35万元中包含的运费应单独计算其进项税款，不能与原材料同用17%的税率。
　　消费税计算中的错误：除适用8%的消费税率正确外，三笔销售额均错误，与增值税三笔销售额的错误相同。
　　(2) 12月应补缴的增值税：
　　［450+600+50×(1+8%)÷（1-8%)］×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%＋2.79÷（1-7%)×7%＝1108.7×17%-102-1.2＋5.48＋0.21
　　＝188.48-102-1.2＋5.48＋0.21＝90.97(万元)
　　应补缴增值税：90.97-78.95＝12.02(万元)
　　(3) 应补缴的消费税：1108.7×8%-85.44＝88.7-85.44＝3.26(万元)
　　(4) 企业少纳税：12.02＋3.26＝15.28(万元)
　　根据题中资料，企业少纳税款占应纳税款比例：15.28÷（90.97＋88.7)×100%
　　＝15.28÷179.67×100%＝8.5%
　　根据征管法规定，企业的行为为偷税行为，由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金，并处少缴税款15.28万元的50%以上，5倍以下的罚款；如构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2.
　　(1) 城镇土地使用税：(50000-900-1600)×3＝47500×3＝14.25(万元)
　　(2) 车船使用税：(20-6)×30×30＋5×（2×30＋120×50%)＋5×240＋8×120
　　＝12600＋600＋1200＋960＝15360(元)＝1.54(万元)
　　(3) 增值税：(12000＋200)×17%-(510＋300×7%＋4000×13%)
　　＝2074-1051＝1023(万元)
　　(4) 城建税、教育附加：1023×（5%＋3%)＝81.84(万元)
　　(5) 超标的工资费用：(1200-30-10)×960×12÷10000＝1336.32万元(计税工资)
　　超标：1400-1336.32＝63.68(万元)
　　(6) 超标的三项费用：63.68×（2%＋14%＋1.5%)＝11.14(万元)
　　(7) 超标的折旧费：55-(550＋50)×（1-5%)÷10年÷12个月×9个月
　　＝55-42.75＝12.25(万元)
　　(8) 超标列支的财务费用：300-(180＋1500×6%)＝30(万元)
　　(9) 超标列支的广告费用：3070-(12000＋200)×25%＝3070-3050＝20(万元)
　　(10) 超标列支的业务招待费：124-(12000＋200)×0.3%＋3＝84.4(万元)
　　(11) 超标列支的业务宣传费：95-(12000＋200)×0.5%＝95-61＝34(万元)
　　(12) 企业应税收入总额：12000＋200＋550＝12750(万元)
　　(13) 应税所得额：12750-7300-3100-300-900-14.25-1.54-81.84＋63.68＋11.14+12.25＋30＋20＋84.4＋34＝1307.84(万元)
　　应纳企业所得税：1307.84×33%＝431.59(万元)

　　3.
　　(1) 售房、租房应纳营业税：(16000＋21)×5%＝801.05(万元)
　　(2) 印花税：2000×0.005%＋5÷10000＋(400＋7200)×0.03%＋16000×０.05%＋252×0.1%＝10.63(万元)
　　(3) 征收土地增值税时应扣除取得土地使用权时支付的金额：
　　(2000＋800)×（12000÷40000)×（50000÷60000)＝700(万元)
　　(4) 征收土地增值税时应扣除的开发成本：
　　400×（12000÷40000)×（50000÷60000)＋7200×（50000÷60000)＝6100(万元)
　　(5) 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额：
　　(700＋6100)×10%＋(700＋6100)×20%＝2040(万元)
　　(6) 土地增值税：
　　增值税：16000-(700＋6100＋2040＋16000×5%)＝16000-9640＝6360(万元)
　　6360÷9640×100%≈66%
　　应纳土地增值税：6360×40%-9640×5%＝2062(万元)
　　(7) 所得税应税收入：16000＋21＝16021(万元)
　　(8) 扣除的销售成本：700＋6100＝6800(万元)
　　(9) 扣除的期间费用：1500＋900＋10.63＝2410.63(万元)
　　(税法允许扣除的招待费：500×10%0＋(16021-500)×5%0＝82.61，大于实际发生的招待费80万元，所以按实际发生数扣除。900万元的管理费不需调整)
　　(10)扣除的税金：801.05＋2062＝2863.05(万元)
　　(11)2005年应纳企业所得税：(16021-6800-2410.63-2863.05)×33%
　　＝3947.32×33%＝1302.62(万元)