初级会计实务复习：固定资产的核算(二）

初级会计实务固定资产的核算(二）

　　3、固定资产后续支出

　　(1)资本化后续支出：

　　固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;

　　(2)费用化后续支出：

　　企业生产车间 (部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记‘管理费用”科目，贷记‘“银行存款”等科目;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记‘销售费用”科目，贷记‘银行存款”等科目。

　　4、固定资产处置

　　企业出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置的固定资产，应通过“固定资产清理”账户进行核算，处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)。

　　会计核算一般可以分为以下几个步骤：

　　(1).固定资产转入清理。

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　(2).发生的清理费用。

　　借：固定资产清理

　　贷：银行存款

　　或应交税费-应交营业税

　　(3).出售收入和残料等的处理。

　　借：银行存款

　　原材料

　　贷：固定资产清理

　　(4).保险赔偿的处理。

　　借：银行存款”或“其他应收款”

　　贷：固定资产清理

　　(5).清理净损益的处理。

　　固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理

　　贷：营业外收入

　　固定资产清理后的净损失 借：营业外支出

　　贷：固定资产清理

　　5、固定资产清查

　　(1)、盘盈固定资产

　　企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。应先通过“以前年度损益调整”

　　①盘盈固定资产

　　借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整

　　②确定应交纳的所得税时

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费-应交所得税

　　③结转为留存收益

　　借：以前年度损益调整

　　贷：盈余公积-法定盈余公积

　　利润分配-未分配利润

　　(2)盘亏固定资产，应通过“待处理财产损溢”核算　，固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。

　　盘亏固定资产：借：待处理财产损溢

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　报批处理： 借：营业外支出

　　贷：待处理财产损溢

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