2009年《税法一》模拟试题及答案(五)

网校特整理2009年注册税务师考试《税法一》模拟试题及答案

2009年《税法一》模拟试题及答案：案例分析题

1.某生产企业（一般纳税人）2007年7月从国内采购原材料，准予抵扣进项税为4.78万元，内销自产货物销售收入12万元，出口、自产货物离岸人民币价格为40万元。
要求：根据上述资料回答下述问题（征税率为17%，退税率为13%）
1、 当期免抵退不得免征和抵扣的税额为（  ）万元
A5.2      B1.6     C6.8万元   D1.14
2、 当期应纳税额为（  ）万元
A 1.14    B ?1.14   C 2.04   D  2.74
3、当期免抵退税额为（  ）万元
   A5.2      B4.06   C1.14   D 6.8
4、当期应退税额为（  ）万元
   A5.2      B4.06   C1.14   D 6.8
5、当期免抵税额为（  ）万元
A5.2      B4.06   C1.14   D 6.8
答案：1、B  2.B  3.A  4.C  5.B
解析：
①免抵退不得免征和抵扣的税额=40×（17%-13%）=1.6（万元）
②当期应纳税额=12×17%-（4.78-1.6）=-1.14（万元）
③免抵退税额=40×13%=5.2（万元）
④应退税额=1.14（万元）
当期免抵税额=5.2-1.14=4.06（万元）
2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，退税率为15％。
2006年11月和12月的生产经营情况如下：
（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
（2）12月份；免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费50万元，该料件进口关税税率20％，料件已经验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票、取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。
发票均已认证并在当月申请抵扣
要求：
1.采用免抵退法计算企业2006年11月份应退增值税为（  ）万元
A   75     B   83  C   70    D  110.96
2. 采用免抵退法计算企业2006年12月份应退增值税为（  ）万元
A   27   B   21.84   C   5.16    D  3.6
答案:   1.A     2.C
解析：
11月份
进项税额＝144.5+25.5×（1-20％）＋（5.1+10×7％）＋18×7％＝171.96万元
免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％－15％）＝10万元
应纳税额＝300×17％－（171.96-10）＝-110.96
出口货物免抵退税额＝500×15％＝75万元
应退税额＝75万元
12月份
免税进口料件组成计税价格＝（300+50）×（1+20％）＝420万元
免抵退税不得免征和抵扣税额＝（600-420）×（17％－15％）＝3.6万元
应纳税额＝【140.4÷（1+17％）＋140.4÷（1+17％）×200/600】×17％+3.6-35.9＝-5.16万元
出口货物免抵退税额＝（600-420）×15％＝27万元
应退税额＝5.16
当期免抵税额＝27-5.16＝21.84万元

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