2008年初级会计实务教材重点问题解答二
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11、会计科目分类有哪几种？
答：根据《企业会计准则――应用指南》，会计科目分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类。
12、2007年教材第91页中间有一段关于采购的实际成本大于或小于计划成本时，做何分录科目。如下：企业购入验收入库的材料，按计划成本，借记“原材料”科目，按实际成本，贷记“材料采购”科目。材料采购的贷方是记计划成本的呀，怎么在这里是贷方记实际成本了？是不是编写有错误？
答：2008年教材已调整。参见本教材第85页。
13、第153页长期借款的利息处理，长期借款利息如果是到期还本付息，那就不能通过“应付利息”核算，因为“应付利息”是流动负债类科目，所以应该是“长期借款”核算。[例3-60]的分录应是：
借：财务费用 28 000
长期借款------本金 4 000 000
------利息 980 000
贷：银行存款 5 008 000
答：你的理解是对的。
14、第113页和143页中的有关制造车间固定资产修理费的处理是否有矛盾？是计入管理费用还是制造费用？
答：制造车间固定资产修理费也计入管理费用。
15、2007年教材第253页的资产负债表的货币资金的年末余额为10268122数额不对，应是10201122元，还有应付利息的年末余额100000不对，应是０元， 因为第32笔33笔业务应付利息的贷方增加2100000，第35笔业务应付利息借方增加的数额正好是2100000，所以余额应是０元。
答：由于印刷排版原因，上述问题已调整，请参见本教材（2008年）第235页。
16、2007年教材第234页[例6-8]应收帐款和预收帐款一个是资产类一个是负债类，为什么能把他们的余额合计到一起?
答“预收账款”科目通常为贷方余额，反映企业的一项债务，但如果出现了借方余额，则形成了企业的一项债权，在这种情况下应与“应收账款”科目的借方余额进行合计后列入资产负债表中的“应收账款”项目。
17、第198页[例5-33]中(4)第二小步
借：递延收益 1 000 000
贷：营业外收入 1 000 000
递延收益为什么是1 000 000？
答：该项政府补助的总额为500万元，在2×01年2月至2×09年2月1日之间共计8年时间，分期确认营业外收入400万元，在该企业出售该项固定资产时，递延收益的余额为100万元，全部一次性转入营业外收入。
18、2007年教材第108页[例2-66]分录是否有误？书上分录:
借：银行存款 5 000万元
贷：长期股权投资------成本 3 050万元
------损益调整 150万元
投资收益 1 800万元
因是承[例2-63 、2-64 、2-65]上述分录是否应为：
借：银行存款 5 000万元
贷：长期股权投资-----成本 3 050万元
-----损益调整 150万元
-----其他 120万元
投资收益 1 680万元
答：由于印刷排版原因，2008年教材已调整。你的理解是对的。
19、第127页，一、短期借款第四段中“计算确定的短期借款利息”而会计分录却为：
借：财务费用
贷：应付利息
请问以上分录中贷方科目“应付利息”是否应改为“预提费用”？
答：对于这种情况，既可以直接通过“应付利息”科目核算，也可以通过“预提费用”科目核算。
20、第86页[例2-40]中，“结转发出材料成本差异”而会计分录却为：
借：材料成本差异-L材料 116 870
贷：生产成本------基本生产成本 80 600
------辅助生产成本 24 180
制造费用 10 075
管理费用 2 015
请问以上分录中贷方金额是否应改为借方红字？
答：根据《企业会计准则――应用指南》的规定，不再采用红字结转。
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