2009年注册税务师《税法一》重点习题二

多选题
1.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（　）。
A.代理人
B.银行
C.购买者
D.境外单位
E.境外个人
答案：AC
解析：境外的单位或个人在境内销售应税劳务而境内没有设立经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

2、关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（　）。
A.某纳税人实行总分机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构（非商业企业）年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人
B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人
C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人
D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人
E．纳税人一经认定为正式的一般纳税人，不得再转为小规模纳税人
答案：A、B、E
解析：下列纳税人不属于一般纳税人
（1）个体经营者以外的其他个人
（2）非企业性单位
（3）不经常发生增值税应税行为的企业
自1998年7 月1 日起，凡年销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论会计核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。

3．增值税的征税范围有（   ）。
A．在我国境内从事修理、修配劳务
B．在我国境内销售无形资产
C．在我国境内销售不动产
D．进口货物
E．在我国境内提供教工业务
答案：ADE
解析；增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。货物是指有形动产。

4、下面关于新办商贸企业转为正常一般纳税人后的管理正确的说法有（ ）。
A、商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高具限额不得超过10万元
B、对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票 
C、对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在10万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要
D、大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过100万元
答案:BC 
解析:商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高局限额不得超过1万元，所以A错误;大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。

5.按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有（　）。
A.某电子配件厂年销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元
B.某人批发果品，年销售额为200万元
C.年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂
D.某电机厂年应税销售额是150万元，其分厂主营电机销售，年应税销售额为50万元
答案：A、C
解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人视同小规模纳税人总机构是一般纳税人，分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准，可申请办理一般纳税人认定手续，但分支机构是商业企业是不可以的。

6.根据增值税的应税劳务的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（   ）
A汽车修理厂提供汽车的修配
B城建公司提供房屋的修理
C桥梁公司提供桥梁的维修
D金融加工厂受托加工钢窗
E发电厂销售电力
答案：ACE
解析：增值税征税范围的一般规定包括：销售货物；提供加工、修理修配。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体；不包括不动产及土地等，所以BC错误；

7.按照现行增值税的规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有（   ）
A将委托加工的货物作为投资
B将购买的货物用于个人消费
C将购买的货物无偿赠送他人
D将自产的货物用于集体福利
E将购买的货物分配给股东
答案：ACDE
解析：自产、委托加工、购买的货物用于投资、提供个其他单位或个体经营者、分配给股东、无偿赠送他人均应视同销售自产、委托加工货物用于集体福利个人消费、非应税项目应视同销售
购买的货物用于企业内部非增值税项目、集体福利、个人消费不属于视同销售，应属于不得抵扣进项税。

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