注册会计师会计考试题常见问题答疑二
一、学员提问:【例11】母公司2007年向子公司销售商品10000元,销售成本8000元;子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧,其可变现净值降至9200元,为此,子公司年末对该存货计提存货跌价准备800元。
2008年子公司又从母公司购进存货15000元,母公司销售该商品的销售成本为12000元。子公司2007年从母公司购进存货本期全部售出(同时结转了存货跌价准备800元),销售价格为13000元;2008年从母公司购进存货销售40%,销售价格为7500元,另60%形成期末存货(其取得成本为9000元)。2008年12月31日该内部购进存货的可变现净值为8000元,2008年末计提存货跌价准备1000元。2008年12月31日编制合并抵销分录如下:
(1)借:存货――存货跌价准备 800
贷:未分配利润――年初(上年为资产减值损失) 800
请问老师:子公司2007年从母公司购进存货本期全部售出(同时结转了存货跌价准备800元),存货跌价准备子公司已经转出,为什么还要再抵消一次??
老师回复:这个分录是调整的年初的报表数字,不属于结转存货跌价准备分录
二、学员提问:老师,你好,在计算持有至到期投资的实际利率的时候,需要先假设一个利率,然后算出一个数值,然后再假设一个利率,在算出一个数值,然后再根据假设的利率和算出的数值来推算出实际利率,请问,在假设这两个利率时,我们该如何假设才会比较准确呢?
老师回复:这个利率的选择实际上是需要有一定的经验判断,考试时一般会给出实际利率,或者会给出实际利率的周围的几个利率,可以加以判断
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