2009年《中级会计实务》辅导案例讲义三
更新时间:2009-10-19 15:27:29
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十四、练习会计政策变更+会计估计变更
华泰股份有限公司(下称华泰公司)所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,按净利润10%提取法定盈余公积。2006-2008年发生了如下经济业务事项:
(1)华泰拥有一栋办公楼,用于本公司总部办公。2006年12月30日,华泰与乙企业签订了经营租赁协议,将这栋办公楼整体出租给乙企业使用,租赁期开始日为2006年12月31日,为期3年。2006年12月31曰,该办公楼的账面余额3000万元,已计提折旧400万元。华泰公司每年收取租金120万元。华泰公司对该投资性房地产采用成本模式计量,预计使用年限30年,预计净残值为0,采用平均年限法计提折旧,每年计提折旧100万元。
2009年1月1日起,华泰公司将该投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式,并采用追溯调整法进行处理。已知2007年末该投资性房地产的公允价值为2800万元;2008年末该投资性房地产的公允价值为3200万元。
假设按照税法规定,该投资性房地产按照成本模式计量发生的损益交纳所得税。
(2)华泰公司2006年12月购入一台管理用电子设备,原价为320万元,预计使用年限5年,预计净残值20万元。购入时,企业采用直线法计提折旧。
2009年1月1日起,折旧方法由直线法改为年数总和法,净残值不变,折旧年限由5年改为4年。假设税法规定按直线法计提的折旧可在所得税前抵扣。
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