2010《中级财税》讲义:所得税制度(2)
三,企业所得税的征税对象—熟悉
企业所得税的征税对象包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
注意:
1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的取得的来源于中国境内所得,以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
3、非居民企业在中国境内未设立机构场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
4、上述来源于中国境内、境外的所得按照以下原则确定:
(1).销售货物所得,按照交易活动发生地确定。
(2).提供劳务所得,按照劳务发生地确定。
(3).转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
(4).股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。
(5).利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
(6).其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
四,企业所得税税率
种类 |
税率 |
适用范围 |
基本税率 |
25% |
居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 |
优惠税率 |
减按20% |
符合条件的小型微利企业 条件: (1)工业企业,年应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元; |
减按l5% |
国家重点扶持的高新技术企业。 注意: 掌握国家重点扶持的高新技术企业的条件。 研发费用占销售收入的比例不低于规定比例:①最近一年销售收入小于5000万元的企业,比例不低于6%; ②最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业,比例不低于4%;③最近一年销售收入在20000万元以上的企业比例不低于3%。 高薪技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上。 |
|
减按l0% |
在中国境内未设立机构、场所的;或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 |
【例题3-多选】关于企业所得税税率,下列表述正确的有( )
A居民企业适用的企业所得税法定税率是25%
B国家需要重点扶持的高新技术企业,适用20%的优惠税率
C符合条件的小型微利企业,适用20%的优惠税率
D在中国境内设有机构场所,但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业,减按10%的税率征收企业所得税
E年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元的工业企业减按20%的税率征收企业所得税
答案:ACDE
解析:国家需要重点扶持的高新技术企业,适用15%的优惠税率
年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元的工业企业属于小型微利企业,所以减按20%的税率征收企业所得税。
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