2010《中级财税》讲义：所得税制度(7)

　　(4)禁止税前扣除的项目

　　A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　B.企业所得税税款

　　C.税收滞纳金

　　D.罚金、罚款和被没收财物的损失

　　E. 公益性捐赠支出超过企业年度会计利润总额12%的部分以及非公益性捐赠支出不得扣除

　　F.赞助支出

　　G.未经核定的准备金支出

　　H.除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其它商业保险费外，企业为投资者和或者职工支付的商业保险费。

　　I.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的。

　　J.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　K.企业对外投资期间持有的投资资产成本

　　L.企业与其关联方分摊成本时违反税法规定自行分摊的成本

　　M.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。

　　N.企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息

　　O.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产

　　P.与取得收入无关的其他支出;

　　Q.国务院财政、税务主管部门规定不得扣除的其他项目

　　【例题16-多选】在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目包括(　)

　　A.企业所得税税款

　　B.广告费

　　C.税收滞纳金

　　D.职工福利费

　　E.向投资者支付的股息、红利

　　答案：ACE

　　解析：广告费和职工福利费属于限制税前扣除的项目。

　　5.公式中“允许弥补的以前年度亏损”---教材125页第一段

　　亏损：是指将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

　　规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。(先亏先补)

　　【例题17：课后题第14题】

　　某企业2008年亏损20万元，2009年亏损10万元，2010年盈利5万元，2011年亏损15万元，2012年盈利8万元，2013年盈利6万元，2014年度盈利74万元，则2014年度的应纳税所得额是( )

　　A47万元 B 48万元 C 49万元 D 74万元

　　答案：C

　　解析：08年度的20万元亏损，应由2009-2013年这五年的盈利来弥补。2010年弥补5万，2012年弥补8万，2013年弥补6万，总计弥补19万元，剩余1万元的亏损，不得再用税前所得弥补。

　　09年亏损，应由2010-2014年的盈利来弥补，由于2010、2012年和2013年的盈利均弥补了2008年的亏损，所以应由2014年的盈利来弥补10万元亏损。

　　2011年15万元亏损，也由2014年的盈利来弥补

　　补亏之后，2014年的盈利为74-10-15=49万元，纳税所得额为49万元

　　6.清算所得

　　清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相关税费

　　资产净值是指有关资产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

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