《初级财政税收》辅导讲义:企业所得税(1)
更新时间:2010-11-02 10:42:06
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一、企业所得税的概念
企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
二、企业所得税的纳税人
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(以下统称企业),为企业所得税的纳税人。
企业所得税的纳税人,不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
企业分为居民企业和非居民企业。
三、企业所得税的征税对象
企业所得税的征税对象,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
区分居民企业和非居民企业的征税对象。
四、企业所得税的税率
(一)法定税率:
u 居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。
u 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得,法定税率为20%。
(二)优惠税率:
u 符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
u 国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
u 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得,减按10%的税率征收企业所得税。
【例题1】符合条件的小型微利企业适用的企业所得税为( )。
A.20% B.25% C.15% D.10%
答案:A
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