《初级财政税收》辅导讲义：企业所得税(9)

　　十.企业所得税的税收优惠：

　　了解7项具体的税收优惠(见教材)。

　　十一.企业所得税的征收管理

　　(一)纳税地点

　　(二)纳税方式

　　(三)纳税年度

　　(四)纳税申报

　　(五)汇算清缴

　　(六)货币单位

　　【例题1】某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为( )。

　　A、2008年1月1日至2008年12月31日

　　B、2008年7月5日至2009年7月4日

　　C、2008年7月5日至2008年12月31日

　　D、以上三种由纳税人选择

　　答案：C

　　分析：企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　【例题2：教材135页第14题】某企业2008年度亏损20万元，2009年度亏损10万元，2010年度盈利5万元，2011年度亏损15万元，2012年度盈利8万元，2013年度盈利6万元，2014年度盈利74万元，则2014年度的应纳税所得额为( )。

　　A. 47万元 B. 48万元 C. 49万元 D. 74万元

　　答案：C

　　解析：此题考查的是企业所得税亏损弥补的年度结转问题。按规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。这5年无论该企业盈利或亏损与否，都计入相应的年限。因此，该题中的2008年亏损20万元，其亏损弥补年限是从2009年到2013年，这5年中，共盈利19万元，用以弥补20万元的亏损，不足弥补的1万元部分不予继续弥补;2009年亏损的10万元，其亏损弥补年限是从2010年到2014年，2011年亏损的15万元，其亏损弥补年限是从2012年到2016年，也就是说2014年的盈利74万元要用于弥补2009年和2011年的亏损，共计25万元，因此，2014年的应纳税所得额 = 74-25=49万元。

　　【例题3：教材135页第13题】某汽车制造企业2008年实现销售(营业)收入1000万元，实际发生广告费和业务宣传费支出300万元，则该企业2008年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为( )。

　　A. 20万元 B. 80万元 C. 150万元 D. 300万元

　　答案：C

　　解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，2008年该企业可以税前扣除的广告费和业务宣传费 = 1000 * 15% =150万元

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