注册会计师税法练习题及解析(10)

　　31、某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市场价格，受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城建税及教育费附加为( )元。

　　A 750 B 1200 C 975 D 1275

　　答案：B

　　解析：由受托方代征代扣“三税”的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代征代扣城建税及教育费附加。

　　应代缴的消费税=【(40000+5000)÷(1-25%)】×25%=15000元

　　代征代扣城建税及教育费附加=15000×(5%+3%)=1200元

　　32、某单位将2008年6月从汽车厂销售中心购进的小轿车底盘进行更换，该轿车购进时普通发票上注明价款为234000元，修理工具价款2340元;国家税务总局对这种轿车核定的最低计税价格为300000元。则该事业单位更换轿车底盘时，纳税申报表中应缴纳的车辆购置税税额为( )元

　　A 0 B 20200 C 30000 D 21000

　　答案：D

　　解析：底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%， 更换时，车辆购置税=300000×70%×10%=21000元

　　33.A公司2008年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。

　　A.86400　　B.100000　　C.93919.14　　D.80000

　　答案：B

　　解析：计算过程：100000×10×10%=100000(元)

　　34、根据车辆购置税税收政策的规定，下列关于车辆购置税计税依据的表述错误的是( )

　　A税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税

　　B免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限超过10年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据按每满1年扣减10%

　　C进口旧车计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格

　　D使用委托方票据收取的代收款项，不计入价外费用

　　答案：B

　　解析：免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税依据按每满1年扣减10%;超过10年的，计税依据为零。未满1年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

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