2010年注册税务师《税法Ⅱ》模拟试题一(20)

　　21.【正确答案】 B

　　【答案解析】 个体工商户取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定，单独计征个人所得税;合伙企业支付给投资者的分红，应计入其应税所得计税;个人独资企业的投资者生活费用不允许税前扣除。

　　22.【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，未涉及房产产权的转移，不缴纳土地增值税;选项B，个人之间互换经营用房，没有免税的规定;选项C，企业与企业之间的房产互换，要征收土地增值税;选项D，以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于土地增值税的应税范围。

　　23.【正确答案】 A

　　【答案解析】 对于超过贷款期限的利息部分不得扣除。

　　24.【正确答案】 A

　　【答案解析】 扣除项目=800×40%+25=345(万元)

　　增值额=600-345=255(万元)

　　增值率=255÷345×100%=73.91%，适用税率40%，速算扣除系数5%。

　　应缴纳土地增值税=255×40%-345×5%=84.75(万元)。

　　25.【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，装修费用应该计入房地产开发成本;选项B，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除;选项C，房地产开发企业开发建设的与清算项目配套的公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。

　　26.【正确答案】 B

　　【答案解析】 财产所有人将财产赠给政府所书立的书据、无息贷款合同免予贴花。企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的应税范围。

　　27.【正确答案】 C

　　【答案解析】 仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。

　　28.【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”及其所适用的税率计算应纳的印花税税额。委托方提供原材料的，原材料不缴纳印花税。

　　该企业2008年应纳印花税=100000×3×1‰+200000×0.5‰=400(元)

　　29.【正确答案】 B

　　【答案解析】 技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不作为计税依据。

　　应纳税额=(5000000-1000000)×0.3‰×2=2400(元)

　　30.【正确答案】 D

　　【答案解析】 印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费;代售户所领取的印花税票，除合同另有规定者外，不得转与他人销售;税务机关要对代售单位的存花规定限额。

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