2010年注册税务师《税法Ⅱ》模拟试题一(27)

　　四、综合分析题。

　　1.(1).【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 接受现金捐赠计入应税所得额;支付的运费计入机器设备的成本;营业机构为所得税纳税人，不需要扣缴企业所得税。

　　(2).【正确答案】 A

　　【答案解析】 产品销售成本中可以扣除的折旧费用=(400+68+8+2+5+17)×(1-10%)÷10×8÷12=30(万元)

　　所得税前可以扣除的产品销售成本=4000-60+30=3970(万元)

　　(3).【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业内营业机构之间支付的租金不得扣除。

　　所得税前可以扣除的管理费用=950-5=945(万元)

　　(4).【正确答案】 D

　　【答案解析】 税收罚款10万元，向外方股东支付股息、红利20万元，因特别纳税调整加收的利息不得扣除。

　　所得税前可以扣除的营业外支出=200-10-20-0.75=169.25(万元)

　　(5).【正确答案】 B

　　【答案解析】 该企业2008年应纳税所得额=7000+100-3970-40-945-80-169.25=1895.75(万元)

　　(6).【正确答案】 B

　　【答案解析】 按原来税法规定，该企业2008年处于减半征税时期，2008年执行新的企业所得税法后，该优惠政策可以继续执行。该企业2007年以前适用15%的企业所得税税率，从2008年起要在5年内过渡到25%的税率，2008年适用18%的所得税税率。

　　该企业2008年应纳税额=1895.75×18%×50%=170.62(万元)

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