2010年《中级财务管理》辅导：财务预算(2)

　　三、财务预算在全面预算体系中的地位与作用

　　财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。

　　财务预算的作用主要表现在以下四个方面： 转自环球网校edu24ol.com

　　(1)明确工作目标;

　　(2)协调部门关系;

　　(3)控制日常活动;

　　(4)考核业绩标准。

　　第二节预算的编制方法

　　本节大纲要求：

　　(一)掌握弹性预算的编制方法;掌握零基预算的编制方法;掌握滚动预算的编制方法

　　(二)熟悉固定预算的编制方法;熟悉增量预算的编制方法;熟悉定期预算的编制方法

　　本节具体内容：

　　一、固定预算方法与弹性预算方法------按业务量基础的数量特征不同进行的分类

　　(一)固定预算方法

　　固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。

　　固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点

　　(二)弹性预算方法

　　1、含义：弹性预算，又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。

　　与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽、可比性强的优点

　　主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算。

　　2、编制弹性成本(费用)预算的主要方法包括：公式法、列表法

　　成本的弹性预算基本公式=固定成本预算数+∑(单位变动成本预算数×预计业务量)

　　业务量选择：选择业务量计量单位:生产单一产品的部门,可以选用产品实物量;生产多产品的部门,可以选用人工工时、机器工时;修理部门可以选用修理工时。以手工操作为主的企业应选用人工工时;机械化程度较高的企业选用机器工时

　　选择业务量变动范围：一般在正常生产能力的70%-120%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限

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