2010注税《税务代理实务》冲刺模拟题及答案(7)

　　2、某电器公司为增值税一般纳税人，本月发生以下经济业务：

　　(1)外购电子元件价款15000元，专用发票上注明的进项税额为2550元，分录为：

　　借：原材料 15000 应交税费——应交增值税 2550

　　贷：银行存款 17550

　　(2)从小规模纳税人企业购得修理用配件6000元，发票未注明进项税金，公司已计提进项税金1020元，分录为：

　　借：原材料 4980

　　应交税费——应交增值税 1020

　　贷：银行存款 6000转自环球网校edu24ol.com

　　(3)购入饮料2000箱，发给职工，支付价款400000元，进项税金6800元已计提，分录为：借：应付职工薪酬 4000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 6800

　　贷：银行存款 46800

　　(4)向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场含税价为5000元，分录为：借：营业外支出 25000

　　贷：库存商品 25000

　　(5)公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台3000元，作价800元，换出的新电视机也是50台，市场含税价格为2500元，分录为：

　　借：原材料 400000

　　营业费用 85000

　　贷：库存商品 125000

　　(6)公司欠某单位货款3万元，当月该单位向公司购买40台录音机，每台不含税价格为1000元，公司打算把3万元欠款从这笔货款里扣除，余款未收，分录为：

　　借：应付账款 30000

　　应收账款 10000

　　贷：主营业务收入 40000

　　要求：请计算该月该公司应纳的增值税，并对有关项目进行调整。

　　3、资料： 1.基本情况：远洋有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，从2004年1月1日实行增值税防伪税控系统管理。销售货物适用增值税税率17%，退税率15%。

　　2.计税资料：该企业2008年6月份发生以下业务：

　　(1)15日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款580万，增值税款98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

　　(2)18日，进料加工免税进口料件，作价人民币100万元，货款已通过银行支付。

　　(3)20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价75万美元，折合人民币600万元。

　　(4)23日，内销货物一批，销售额为500万元，货款尚未收到。

　　(5)30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元。增值税款0.68万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

　　(6)31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的价款40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

　　(7)上期末留抵税款1万元。

　　要求：1.计算该公司当月增值税免、抵、退税额;

　　2.作出相关业务正确的账务处理。

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