2010注税《税务代理实务》冲刺模拟题及答案(13)

　　调整分录为：

　　借：银行存款 85000

　　贷;营业费用 85000

　　借：库存商品 125000

　　贷：主营业务收入 106838

　　应交税费——应交增值税额(销项税额) 18162

　　(注：本题未告知电视机成本是多少，所以不考虑成本结转)

　　第六笔业务：

　　借：应收账款 6800

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 6800

　　3、答案:

　　(1) 借：原材料 5800000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 986000

　　贷：银行存款 6786000

　　(2) 借：原材料 1000000

　　贷：银行存款 1000000

　　(3) 借：应收外汇账款—美元 6000000

　　贷：主营业务收入 6000000

　　(4) 借：应收账款 5850000

　　贷：主营业务收入 5000000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 850000

　　(5) 借：制造费用 38000

　　应付职工薪酬 (40000/20000×1000×1.17) 2340

　　应交税费——应交增值税(进项税额)(6800/20000×19000) 6460

　　贷：银行存款 46800

　　用于职工福利部门的电费，其进项税不得抵扣;如果已作抵扣，应作进项税额转出。

　　(6) 借：制造费用 360000转自环球网校edu24ol.com

　　应付职工薪酬 (400000/20000×2000×1.06) 42400

　　应交税费——应交增值税(进项税额)(24000/20000×18000)21600

　　贷：银行存款 424000

　　用于职工福利部门的水费，其进项税不得抵扣;如果已作抵扣，应作进项税额转出。

　　(7) 计算当月出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额

　　=600×(17%—15%)—100×(17%—15%)=10(万元)

　　借：主营业务成本 100000

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 100000

　　(8) 计算应纳税额或当期期末留抵税额

　　应纳税额=85-(98.6+0.646+2.16-10)-1=85-91.406-1=-7.406(万元)

　　(9) 计算当期免抵退税额=600×15%-100×15%=75(万元)

　　(10) 按规定，当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：

　　当期应退税额=7.406(万元)

　　当期免抵税额=75-7.406=67.594(万元)

　　相应会计分录为:

　　借:其他应收款款——应收出口退税款——增值税 74060

　　应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 675940

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 750000

　　借:银行存款 74060

　　贷：其他应收款——应收出口退税款——增值税 74060

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