2010年《中级经济基础》:财务会计报告(10)
(六)、现金流量表附注披露的内容
1.将净利润调节为经营活动的现金流量。
以净利润为基础,采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类:即
(1)没有实际支付现金的费用:计提资产减值准备;固定资产折旧;无形资产摊销等。
(2)没有实际收到现金的收益:
(3)不属于经营活动的损益
(4)经营性应收应付项目的增减变动
经营活动产生现金流量净额
=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目
调节公式是:
经营活动产生现金流量净额
=净利润+计提的资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少+预提费用增加+处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失+固定资产报废损失+公允价值变动损失+财务费用+投资损失+递延税款贷项+存货减少+经营性应收项目的减少+经营性应付项目的增加+其他不减少现金的费用、损失
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动
包括:债务转为资本、一年内到期的可转换企业债券、融资租入固定资产
3、现金流量净增加额
现金及现金等价物净增加额
=(现金期末余额-现金的期初余额)+(现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额)
“现金及现金等价物净增加额"与现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”项目的金额应当相等。
【例题20:07年多选】编制现金流量表时,为了将净利润调节为经营活动的现金流量,需要以净利润为基础,采用间接法加以调整的项目有( )。
A.没有实际支付现金的费用
B.没有实际收到现金的收益
C.不属于经营活动的损益
D.经营性应收应付项目的增减变动
E.不涉及现金的投资活动
【答案】ABCD
【解析】以净利润为基础,采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类:即
没有实际支付现金的费用:
没有实际收到现金的收益:
不属于经营活动的损益
经营性应收应付项目的增减变动
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