2010年《初级经济基础》：税收基本制度(6)
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(5)税率和征收率
Ø 我国增值税采取了基本税率再加一档低税率的模式。
Ø 基本税率为17%，低税率为13%。适用范围是粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、图书、报纸、杂志等。
Ø 小规模纳税人适用统一的3%的征收率。
(6)计税方法
Ø 一般纳税人缴纳增值税采取扣税法，其应纳税款为销项税额扣除进项税额后的余额。
① 销项税额 = 销售额 × 适用税率
② 进项税额为购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，一般以当期购货发票中注明的允许扣除的增值税为准。
Ø 对小规模的纳税人不实行扣税法，应纳税额=销售额×征收率。
Ø 进口货物：应纳税额=组成计税价格×税率。
2、消费税
(1) 概念
对特定消费品和消费行为征收的一种税，其目的是调节特定消费品生产的较高收入，平均税率一般较高。
(2) 征税范围
采取列举征税的办法，即只对列入征税目录的消费品征税，不列入的不征税。
(3) 纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
(4)税目——产品列举税目
我国征收消费税的消费品有14类：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
(5)税率——比例税率和定额税率
(6)计税方法
从价定率、从量定额，或从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。其中，对卷烟和白酒实行复合计税办法。
u 例题：
1、(2008年)按照允许扣税的范围，我国目前采用的增值税是( )。
A. 消费型增值税 B. 收入型增值税
C. 生产型增值税 D. 转移型增值税
正确答案：A
2、(2006年、2008年)我国的消费税采取( )征税的办法。
A.全面 B.列举 C.消费 D.进口
正确答案：B
3、(2007年)在我国现行税种中收入规模最大的是( )。
A.消费税 B.营业税 C.增值税 D.企业所得税
正确答案：C
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