2010年《初级经济基础》：税收基本制度(8)
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(3)应纳税所得额的计算
应纳税所得额 = 企业每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
(4)应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳所得额 × 适用税率 – 减免和抵免税额
(5)征收管理
① 居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点;
② 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算、缴纳企业所得额;
③ 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
4、个人所得税
(1)纳税人
居民纳税人和非居民纳税人两种情况。
(2)课税对象
共有11项，包括工资薪金所得、个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。
(3)税率
有两种税率，即根据所得类别的不同，分别实行超额累进税率和比例税率。
(4)计税方法
Ø 个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率
Ø 在计算个人所得税的应纳税额时，第一步先扣除税法允许该类所得减除的费用，计算出应纳税所得额;第二步用应纳税所得额乘以相应的税率，求得应纳税额。
Ø 应纳税所得额的计算要根据所得类别不同来分别计算。
① 工资、薪金所得
② 个体工商户的生产、经营所得
③ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得
④ 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
| 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
⑤ 财产转让所得
⑥ 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得
u 例题：
1、(2007年)2007年3月16日，十届全国人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》规定：我国企业所得税的税率为( )。
A. 33% B. 30% C. 25% D. 20%
正确答案：C
2、(2008年)我国2008年1月1日起实行的企业所得税税率有( )。
A. 33% B. 30% C. 25% D. 20% E. 17%
正确答案：CD
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