审计专业相关知识课后练习精选(12)
11.下列会计事项中,应在“其他业务成本”科目核算的有( )。
A.租赁资产发生的或有支出
B.销售原材料的成本
C.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧
D.主营业务活动以外的其他经营活动应交的营业税
E.出售无形资产已计提的摊销额
12.让渡资产使用权收入可以确认应同时满足的条件有( )。
A.让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方
B.让渡资产的收益能够可靠地估计
C.相关的经济利益很可能流入企业
D.收入的金额能够可靠地计量
E.相关的成本能够可靠地计量
13.下列项目中,应计入“管理费用”科目的有()。
A.融资租赁的初始直接费用
B.行政管理部门的职工薪酬
C.购买股票时支付的证券交易印花税
D.企业应交的房产税
E.依据法院判决应承担的因对外提供担保而涉及诉讼的诉讼费
参考答案:
一.单项选择题
1. 【答案】C
【解析】如果提供劳务的结果不能可靠地估计,则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用,应按合同成本的收回程度确认收入。已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿,应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。
2. 【答案】A?
3. 【答案】D?
4. 【答案】 B?
【解析】存货的计税基础是资产负债表日存货的账面余额,即600万元。
5.【答案】B
6.【答案】C
【解析】企业发生销售折让与折扣,按照《企业会计准则——收入》的规定,销售折扣应在实际发生时计入财务费用,销售折让应在发生时冲减销售收入。
7.【答案】A
8.【答案】D
【解析】附有销售退回条件的商品销售,购货方依照有关协议有权退货,如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的,应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入,估计可能发生退货的部分,不确认收入。如果企业不能合理地确定退货的可能性,则在销售商品退货期满时确认收入。
9.【答案】C
【解析】如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条,均不应确认收入。对于在一般销售方式下,已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。
10.【答案】B
【解析】2005年末合同的完工百分比=65/100=65%,确认的毛利=(120-100)×65%=13万元。
11.【答案】B
【解析】当期确认的合同费用=当期的合同总成本×完工进度=600×40%=240万元。
12.【答案】A
【解析】2007年初,存货产生的可抵扣暂时性差异余额=40-(40-20)=20万元,固定资产产生的应纳税暂时性差异余额=800-760=40万元。
2007年存货产生可抵扣暂时性差异=85-(85-50)-20=30万元,2007年固定资产产生的应纳税暂时性差异=(700-680)-40=-20万元(转回)。
2007年度的应交所得税=应纳税所得额×税率=(200+30+20)×33%=82.5万元。
2007年递延所得税资产发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税资产=20×(33%-30%)+30×33%=10.5万元,2007年递延所得税负债发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税负债=40×(33%-30%)-20×33%=-5.4万元。
所以,2007年的所得税费用=82.5-10.5-5.4=66.6万元。
13.【答案】B
【解析】附有销售退回条件的商品销售,如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计,应在发出商品时,将估计不会发生退货的部分确认为收入;估计可能发生退货的部分,不确认为收入,作为发出商品处理。因此,8月份甲商品的收入应为:100000× (1-4%)=96000 ( 元 ) 。
14.【答案】A
【解析】完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年确认的收入=310000×75%—0=232500元,本年确认的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。
15. 【答案】B
二.多项选择题
1.【答案】ABC
【解析】选项D,取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”科目。选项E,因拥有投资性房地产而交纳的房产税计入“营业税金及附加”科目。
2.【答案】ACD?
【解析】委托代销商品销售,应在收到代销清单时确认收入。分期收款销售,原规定在合同约定的收款日期分次确认收入,新准则对收入确认时间和货款结算时间进行了区分。在商品需要安装的销售情况下,购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入。但如果安装程序比较简单,或安装是为最终确定合同价格而必须进行的程序,则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入
3.【答案】ACE
4.【答案】ABCD
【解析】企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时,销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的,应当将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理。销售商品部分和提供劳务部分不能够区分,或虽能区分但不能够单独计量的,应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。
5. 【答案】BCD
【解析】属于商品销售收入一部分的安装费收入,与所销售的商品同时确认收入。新准则对于提供劳务收入的规定与原准则相比,取消了完成合同法,将当年开工当年完工的项目视同完工进度100%。
6.【答案】ABD?
【解析】合同收入包括:(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入;与合同有关得零星收益冲减合同成本。
7.【答案】AD
【解析】选项B应按照完工百分比法确认收入;选项C应该在资产的所有权转移的时候确认收入的实现;选项E应在提供服务时确认收入的实现。
8. 【答案】BDE?
9. 【答案】 AE
【解析】委托代销商品在视同买断方式下,与所有权相关的风险和报酬均已转让给受托方,与一般的销售没有本质区别,所以应当全额确认收入。在收取手续费方式下,受托方不承担风险和报酬,委托方视同移库处理。
10.【答案】BD
【解析】选项ACE都会产生可抵扣暂时性差异。
11.【答案】ABC
【解析】选项D应计入“营业税金及附加”科目,选项E,出售无形资产的处理为:
借:银行存款
累计摊销
贷:无形资产
营业外收入
已计提的摊销额不通过“其他业务成本”科目核算。
12.【答案】CD
【解析】让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时,才能予以确认:(1)相关的经济利益很可能流入企业;(2)收入的金额能够可靠计量。
13.【答案】BDE
【解析】选项A,承租人计入租赁资产的入账价值,出租人计入应收债权的入账价值;选项C,应该计入长期股权投资的成本。
2010年审计师考试辅导招生简章 转自环球网校edu24ol.com
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