《审计专业相关知识》模拟练习题(12)

　　案例二

　　(一)资料

　　2009年3月.审计组对X企业2008年度财务收支进行审计.有关资料和审计情况如下：

　　1.销售给C公司产品计1755万元(含税，增值税税率为17%)。相关合同约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。实际执行情况是：X公司于2008年12月18日发货，发票日期为2008年12月18日，无安装验收报告。X公司确认2008年度该项销售收入1500万元。

　　2.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务环部分职责分工如下：

　　(1) 销售部门负责人批准客户的赊销信用。

　　(2) 仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。

　　(3) 出纳员负责记录应收账款总账和明细账。

　　(4) 会计主管负责批准销售退回与折让。

　　3.该公司2008年12月主营业务收入有大幅增加，2008年度财务报表已于2009年1月31日对外报出。2009年2月发生多笔销售退回业务。

　　4.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。

　　5.该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款帐户和函证对象进行函证。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　56.销售给C公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：

　　A.要求X公司提供经D公司认可的C公司收入确认时间的书面资料

　　B.向C公司函证

　　C.运用分析性复核

　　D.要求X公司提供C公司收入确认的直接依据

　　【答案】ABD

　　57.针对“资料2”中的职责分工，符合内部控制要求的有：

　　A.销售部门负责人批准客户的赊销信息

　　B.发送货物与开票相互独立

　　C.出纳员负责记录应收账款总账和明细账

　　D.会计主管负责批准销售退回与折让

　　【答案】B

　　58.针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：

　　A.审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本

　　B.审查销售退回是否在2008年度财务报表附注中进行了充分披露

　　C.审查销售退回的原因及批准手续

　　D.结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真实性

　　【答案】ACD

　　59.针对“资料4”中的情况，下列说法正确的有：

　　A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误

　　B.审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确

　　C.审计人员还应该将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符

　　D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确

　　【答案】BCD

　　60.针对“资料5”中的情况，下列说法中正确的有：

　　A.通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证

　　B.为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表

　　C.对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证

　　D.对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证

　　【答案】BC

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　　2010年审计师考试时间:10月17日