收入、费用和利润练习题节选(2)

　　6.甲公司于2007年12月份销售给乙公司一批A商品，2008年8月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司8月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为( )。

　　A.借：财务费用 5000

　　贷：应收账款——乙公司 5000

　　B.借：主营业务收入 5000

　　贷：应收账款——乙公司 5000

　　C.借：主营业务收入 5000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 850

　　贷：应收账款——乙公司 5850

　　D.借：主营业务收入 5850

　　贷：应收账款——乙公司 5000

　　应交税费——应交增值税 850

　　7.某企业持有一项交易性金融资产，初始确认的成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，其计税基础为1000万元，此项交易性金融资产计税基础与其账面价值之间的差额500万元称为：

　　A.应纳税暂时性差异 B.可抵扣暂时性差异

　　C.递延所得税资产 D.递延所得税负债

　　8.按照“收入”具体会计准则的规定，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为()。

　　A.向购货方交付商品时

　　B.收到货款时

　　C.同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时

　　D.退货期满时

　　9.某公司2006年11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是()。

　　A.借：发出商品85000

　　贷：库存商品85000

　　B.借：应收账款2000

　　贷：银行存款2000

　　C.借：应收账款85000

　　贷：主营业务成本85000

　　D.借：应收账款17000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)17000

　　10.甲公司在2008年3月与乙客户签订了一份为期12个月的建筑合同，约定合同价格为120万元，预计建筑成本为100万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔40万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在6个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在2005年末，估计成本为65万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建筑合同如按完工百分比法计算，应在2008年确认的毛利为( )元。

　　A.70000

　　B.130000

　　C.150000

　　D.200000

　　6.【答案】C

　　【解析】企业发生销售折让与折扣，按照《企业会计准则——收入》的规定，销售折扣应在实际发生时计入财务费用，销售折让应在发生时冲减销售收入。

　　7.【答案】A

　　8.【答案】D

　　【解析】附有销售退回条件的商品销售，购货方依照有关协议有权退货，如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。

　　9.【答案】C

　　【解析】如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条，均不应确认收入。对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。

　　10.【答案】B

　　【解析】2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，确认的毛利=(120-100)×65%=13万元。

　2010年审计师考试辅导招生简章   转自环球网校edu24ol.com

　　2010年审计师考试时间:10月17日