2010年度全国注册税务师答案及解析

　　2010年度全国注册税务师执业资格考试试卷 $lesson$

　　《税务代理实务》

　　一、单项选择题(共10题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

　　1.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是( )。

　　A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资

　　C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床

　　2.企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于( )。

　　A.收入类调整项目 B.资产类调整项目

　　C.扣除类调整项目 D.与取得收入无关的调整项目

　　3.关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是( )。

　　A.从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理

　　B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理

　　C.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理

　　D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理

　　4.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将( )。

　　A.由委托人和代理人负连带责任

　　B.只由委托人负责任，代理人不负责任

　　C.由代理人负责任，委托人不负责任

　　D.由税务机关认定代理人和委托人的责任

　　5.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应( )。

　　A.由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任

　　B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任

　　C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任

　　D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任

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　　6.关于印花税的说法，正确的是( )。

　　A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元，租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000×1%：20元

　　B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税

　　C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税

　　D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据

　　7.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税( )万元。(化妆品的消费税税率为30%)

　　A.0 B.3.00 C.3.75 D.4.50

　　8.因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。

　　A.全部由甲税务师事务所缴纳

　　B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

　　C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

　　D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

　　9.2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时，发现纳税人2009年12月有下列一笔业务：

　　借：银行存款 100000

　　贷：营业外收入 100000

　　经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。(假定该纳税人2009年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。

　　A.借：以前年度损益调整 17000

　　贷：应交税费――应交增值税(销项税额) 17000

　　B.借：以前年度损益调整 17000

　　贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出) 17000

　　C.借：以前年度损益调整 14529.91

　　贷：应交税费――应交增值税(销项税额) 14529.91

　　D.借：以前年度损益调整 14529.91

　　贷：应交税费――应交增值税(进项税额转出) 14529.91

　　10.根据执业文书的性质，属于涉税鉴证类执业文书的是( )。

　　A.房地产企业土地增值税清算报告 B.税收筹划报告

　　C.涉税咨询答复报告 D.办税事宜建议报告

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　　二、多项选择题(共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　1.委托方( )，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。

　　A.更换法定代表人

　　B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止

　　C.不按期支付费用

　　D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误

　　E.被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚

　　2.关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有( )。

　　A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记

　　B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

　　C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

　　D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记

　　E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

　　3.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有( )。

　　A.股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　C.接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现

　　D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

　　E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现

　　4.关于涉税账务处理的说法，正确的有( )。

　　A.资产负债表中的“固定资产”项目包括融资性租人固定资产，不包括经营性租入固定资产

　　B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计人存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益

　　C.固定资产出售f由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润

　　D.用权益法核算股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益

　　E.企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额

　　5.根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物“免、抵、退“税额视具体情况可依据( )及出口货物的退税率计算。

　　A.出口货物的到岸价格 B.购进货物的不含税价款

　　C.出口货物的离岸价格 D.税务机关核定的离岸价格

　　E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许从出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额

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　　6.关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有( )。

　　A.年度发生的关联购销金额1.5亿元人民币，无其他关联交易

　　B.年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整

　　C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围

　　D.外资股份65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易

　　E.年度关联购销交易金额2.5亿元人民币(另有关联融通资金支付利息500万元)

　　7.关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有( )。

　　A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自2008年3月1日起调整为2000元/月

　　B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

　　C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%的标准内据实扣除

　　D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除

　　E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除

　　8.关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的有( )

　　A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建筑单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和

　　B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款

　　C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内

　　D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额

　　E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额

　　9.行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有( )

　　A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人

　　B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的

　　C.申请人的法人资格终止

　　D.申请人死亡，无继承人

　　E.申请人撤回行政复议申请

　　10.下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计人房产原价的有( )

　　A.分体式空调

　　B.电梯

　　C.智能化楼宇设备

　　D.消防设备

　　E.地下停车场

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　　三、简答题(共五题，第1、3、4题7分、第2题6分，第5题8分)

　　(一)

　　新华制造有限公司2005年以货币资金500万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于2008年3月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。

　　2008年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时计人“投资收益”借方，并于2008年的企业所得税税前扣除。

　　2010年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2009年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。

　　问题：

　　1.税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。

　　2.新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?

　　(二)

　　个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣除后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。

　　问题：

　　1.根据税法规定，应如何处理甲的行为?

　　2.分析税务所的执法行为有何不妥。

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　　(三)

　　拓展投资有限公司于2006年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于2010年3月终止对凯旋特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查，注册税务师了解到：

　　1.终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：

　　2.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：

　　(1)注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期价款1000万元后，收回货币资金4900万元

　　(2)股权转让方案：以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权

　　(3)先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元收回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。

　　假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。

　　问题：

　　1.拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?

　　2.分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。

　　(四)

　　某公司2009年10月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作3年，月收入5000元，辞退时公司给予一次性补偿15000元;乙员工已经工作9年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿90000元;丙员工已经工作了15年，月收入8000元，辞退时公司给予一次性补偿12000元。该公司所在地上年社会平均工资2200元/月。

　　问题：

　　对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?

　　(五)

　　2010年3月万保房地产开发公司、海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材投资成立万海达建材经营公司，并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。

　　投资主体投资情况汇总表 单位：万元

　　假定所有投资主体均为内资企业

　　问题：

　　1.各投资主体投资设立万海达建材经营公司的行为，所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理?

　　2.应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据?(不要求计算具体数额)

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　　四、综合分析题(共2题，第一题15分，第2题20分)

　　(一)

　　ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：

　　1.2008年度相关资料

　　(1)基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除500万元，应纳税所得额=850+ 17.2 -500 =367.2万元，企业已缴企业所得税367.2 x25% =91.8万元。

　　(2)具体涉税问题：

　　①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠贷款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：

　　借：银行贷款 XXX

　　贷：账务费用 XXX

　　②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外投资。

　　该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，

　　企业账务处理为：

　　借：长期股权投资 116万元

　　贷：库存商品 116万元

　　③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元;在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费120万元，业务宣传费10万元)。

　　2.2009第一季度相关材料

　　(1)1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：

　　借：管理费用――研发费 18万元

　　贷：银行存款 18万元

　　李某每月工资l万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。

　　(2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为：

　　借：固定资产清理 40万元

　　累计折旧 9万元

　　贷：固定资产 49万元

　　借：银行存款 50万元

　　贷：固定资产清理 50万元

　　(3)3月10日，从国内采购及其设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：

　　借：固定资产 204万元

　　应交税费――应交增值税(进项税额) 34万元

　　贷：银行存款 238万元

　　问题：

　　1.按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。

　　2.分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)

　　3.作出2009年度相关调账处理。

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　　(二)

　　纳税人基本情况某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009年销售收入352800000元，主营业务成本337040000元，主营业务税金及附加20000元，营业费用14530000元，管理费用3010000元，财务费用1860000元，营业外收入3000000元，营业外支出10000元，利润总额-670000元。增值税期末留抵税额1127054.58元。

　　注册税务师2010年1月初受托对该企业2009年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：

　　1.根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2009年共生产成品数量

　　20044662.07公斤，而该公司财务入库数量为19994603.32公斤，相差50058.75公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，公司相关账务处理为：借记“管理费用――其他”722000元，贷记“应付账款”722000元;借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088元)，剩余属于正常损失数量。

　　2.该公司2008年农副产品收购发票抵扣联开具金额为236065852.42元，而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869.01元，实际抵扣增值税进项税额31473632.97元。

　　3.经检查其账簿，凭证及相关纳税资料，未发现副产品销售记录的记载，经询问生产部门负责人，得知该公司将副产品提供给安徽的一家生物公司，账载收到该生物公司赞助款后，企业账务处理为：

　　借：银行存款 2974419.5

　　贷：营业外收入――接受赞助款 2974419.5

　　4.2009年度购入载货汽车10辆，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元，

　　增值税款为340000元。企业账务处理为：

　　借：固定资产 2000000

　　应交税费――应交增值税(进项税额) 340000

　　贷：银行存款 2340000

　　2009年度公司将上述载货汽车闲暇时用于对外出租，全年累计取得租金收入160000元，企业账务处理为：

　　借：银行存款 160000

　　贷：管理费用――其他 160000

　　5.该公司占地面积185000平方米，经核实2008年--2009年度应缴纳土地使用税740000元，企业已缴纳土地使用税180000元，少缴纳土地使用税560000元，其中2008年度少缴纳224000元，2009年度少缴纳336000元。在2009年10月份主管地方税务机关例行纳税评估时发现上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金95200元。企业账务处理为：

　　借：管理费用――土地使用税 560000

　　管理费用――其他 95200

　　贷：银行存款 655200

　　6.注册税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据“业务招待费”金额为1020000元，广告宣传费金额10000000元。

　　7.假设所有产品已全部销售，库存为零;所有产品增值税适用税率为13%。

　　问题：

　　1.根据资料先后顺序扼要指出存在的涉税问题。

　　2.计算应补(退)各税、费，并做相关调账分录。(假设企业2009年度账未结)

　　附表：适用的有关税率

　　表1工资、薪金所得适用税率表

　　表2劳动报酬所得适用税率表

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　　参考答案及详细解析

　　一、单项选择题

　　1.C

　　【解析】选项C，外购食用油发放给员工，属于外购货物用于职工福利，即使取得增值税专用发票，进项税额也不允许抵扣。

　　【点评】本题主要考核“进项税额抵扣”的知识点。

　　2.C

　　【解析】在企业所得税纳税申报表附表三中，补充养老保险与补充医疗保险属于扣除类调整项目。

　　【点评】本题主要考核“代理填制企业所得税纳税申报表的方法”的知识点。

　　3.B

　　【解析】2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理;应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地宠税务局管理;新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。

　　【点评】本题主要考核“税收征收范围的划分”的知识点。

　　4.A

　　【解析】代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。

　　【点评】本题主要考核“税务代理的法律责任”的知识点。

　　5.A

　　【解析】纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。

　　【点评】本题主要考核“税款征收”的知识点。

　　6.D

　　【解析】选项A，汽车租赁公司应就合同的全部金额缴纳印花税，应纳印花税= 20000×12×3×1‰=720(元);选项B，土地出让合同属于印花税的应税合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税;选项C，以电子形式签订的各类应税凭证也应该缴纳印花税;选项D，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，因此，选项D是正确的。

　　【点评】本题主要考核“印花税应纳税额的计算”的知识点。

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　　7.D

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，该化妆品生产企业应纳消费税=3×5×30%=4.5(万元)

　　【点评】本题主要考核“消费税计税依据”的知识点。

　　8.B

　　【解析】税收法律责任具有不转嫁性，在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了税务代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。

　　【点评】本题主要考核“税务代理的法律责任”的知识点。

　　9.D

　　【解析】对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/(1+所购货物的适用税率)×所购货物适用的增值税税率因此，本题计入“进项税额转出”中的数额= 100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)平销返利应该是红字冲减进项税额，但题目中没有这个选项，只能选择进项税额转出的D答案。

　　【点评】本题主要考核“进项转出的税务处理”的知识点。

　　10.A

　　【解析】选项B、C、D都是涉税服务类的执业文书。

　　【点评】本题主要考核“执业文书的种类”的知识点。

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　　二、多项选择题

　　1.BD

　　【解析】有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：

　　(1)委托人死亡或解体、破产。

　　(2)委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的。

　　(3)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。

　　【点评】本题主要考核“税务代理关系的终止”的知识点。

　　2.CDE

　　【解析】注销税务登记的时间限定是15天，而不是30天，选项A、B有误。

　　【点评】本题主要考核“注销税务登记”的知识点。

　　3.BDE

　　【解析】选项A，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　【点评】本题主要考核“收入总额的确认”的知识点。

　　4.ABCD

　　【解析】选项E，自产产品用于集体福利，应该按照纳税人同类产品的同期对外销售价格确认收入，而不是以成本价格确认收入。注意选项C是指净损益转入本年利润，即将营业外收入或支出转入本年利润，不是指将固定资产清理转入本年利润，这个表述是正确。

　　【点评】本题主要考核“涉税会计处理”的知识点。

　　5.CDE

　　【解析】生产企业出口货物免、抵、退税应根据出口货物离岸价格、出口货物适用退税率计算。出口货物离岸价格( FOB)以出口发票上的离岸价格为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价格，企业应按实际离岸价格申报免、抵、退税，税务机关有权按照《税收征管法》、《增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

　　【点评】本题主要考核“免抵退税计算”的知识点。

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　　6.AC

　　【解析】属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：

　　(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额;

　　(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围;

　　(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

　　【点评】本题主要考核“同期资料管理”的知识点。

　　7.BCE

　　【解析】选项A，个人独资企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除，并不存在2000元的固定扣除标准;选项D，个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　【点评】本题主要考核“个人独资企业税前可扣除项目”的知识点。

　　8.AD

　　【解析】选项B和C，纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。纳税人提供装饰劳务，建设单位提供的材料不含在计税依据中，建设方提供的设备也不含在计税依据中。选项E，建筑安装企业向发包单位收取的误工费应计人应税营业额。

　　【点评】本题主要考核“税务代理关系的终止”的知识点。

　　9.AB

　　【解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：

　　(1)申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的;

　　(2)申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的：

　　(3)作为一方当事人的行政机关、法人或者其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的;

　　(4)因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的;

　　(5)依法对具体行政行为的依据进行处理的;

　　(6)案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的;

　　(7)申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的;

　　(8)其他应当中止行政复议的情形。

　　选项C给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止;选项D、E，属于行政复议终止的情形。

　　【点评】本题主要考核“税务代理关系的终止”的知识点。

　　10.BCDE

　　【解析】为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税。电梯、地下停车场也应计入房产原值中。分体式空调不用计人房产原值。

　　【点评】本题主要考核“房产税计税依据”的知识点。