2011注册会计师《税法》讲义：第十二章(2)

　　第三节 税率

　　⑴外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

　　⑵国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

　　⑶经国务院批准的其他所得

纳税人			税收管辖权	征税对象	税率
居民企业			居民管辖权，就其世界范围所得征税。	居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所得和其他所得	基本税率25%
非居民企业	在我国境内设立机构场所	取得所得与设立机构场所有联系的	地域管辖权，仅就其来自我国境内的所得征税。
		取得所得与设立机构场所没有实际联系的		来源于我国的所得	低税率20% （实际减按10%的税率征收）
	未在我国境内设立机构场所，却有来源于我国的所得。

　　1、 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税和15%的西部国家鼓励类企业的税率

　　2、 小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。

　　⑴工业企业，年度应纳税所得额不超过(即小于等于)30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

　　⑵其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　【经典例题】按照企业所得税法及实施条例的规定，企业所得税的税率包括( )。

　　A.25% B.20% C.15% D.10%

　　【答案】ABCD

　　【经典例题】按照企业所得税法实施条例的规定，下列所得中，适用10%的企业所得税税率的是( )

　　A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得

　　B.非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的而来源于中国境内的所得

　　D.非居民企业虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，而来源于中国境内的所得

　　【答案】CD

　　【经典例题】非居民企业取得的下列所得可以免征企业所得税的有( )。

　　A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

　　B.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

　　C.经国家税务总局批准的其他所得

　　D.外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得

　　【答案】AB

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