注册会计师辅导答疑：委托加工物资

更新时间：2011-03-11 16:52:28 来源：|0

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学员提问huangtukanyan：

　　老师好，下面这个题帮忙讲解下。计算应支付的消费税不会，希望您能详细点。谢谢!

　　甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税小费用。甲企业对材料采用计划成本进行核算，有关资料如下：(1)甲企业发出材料一批，计划成本70000元，材料成本差异率为2% ;(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费4600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税;(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元;(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库;

　　要求：(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税;(2)编制甲企业委托加工物资发出，支付有关税费和入库有关的会计分录。

老师回答：

　　应支付的增值税=4600*17%=782

　　应支付的消费税=4600*10%=460(如果是消费税税率是10%)

　　发出委托加工物资。借：委托加工物资 71400;贷：原材料 70000 材料成本差异 1400

　　支付有关税费。借：委托加工物资5200 应交税费-应交增值税(进项税额) 782 应交税费-应交消费税 460;贷：银行存款 6442

　　验收入库。借：原材料 80000;贷：委托加工物资 76600 材料成本差异 3400

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