2011注册会计师《税法》讲义：第十二章(27)

　　十二、其他优惠 $lesson$

　　(一)低税率优惠过渡政策

　　自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：①享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行;2009年按20%税率执行;2010年按22%税率执行;2011年按24%税率执行;2012年按25%税率执行。②原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

　　【经典例题】在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有( )

　　A.2008年按18%税率执行 B.2009年按20%税率执行

　　C.2010年按22%税率执行 D.2011年按24%税率执行

　　【答案】ABCD

　　(二)“两免三减半”、“五免五减半”过渡政策

　　自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业。新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。

　　但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

　　(三)西部大开发税收优惠

　　1.适用范围

　　根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[2001]202号)中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。

　　(1)对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。

　　(2)经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税;凡减免税款涉及中央收入100万元(含100万元)以上的，需报国家税务总局批准。

　　(3)对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

　　第八节　源泉扣缴

　　一、 扣缴义务人――支付人为扣缴义务人

　　1、 对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

　　2、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

　　二、扣缴方法

　　扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

　　【经典例题】依据新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款，缴入国库的期限是自代扣之日起( )。

　　A.3日内 B.5日内 C.7日内D.10日内

　　答案：C

　　【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7 日内缴入国库，并向所在地

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