会计职称《中级经济法》例题：无形资产及其他资产

　　【例1-教材例1-104】甲公司自行研究、开发一项技术，截止2008年12月31日，发生研发支出合计2000000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从2009年1月1日开始进入开发阶段。2009年发生研发支出300000元，假定符合规定的开发支出资本化的条件。2009年6月30日，该项研发活动结束，最终开发出的一项非专利技术。编制相关会计分录：

　　(1)2008年发生的研发支出

　　借：研发支出-费用化支出2000000

　　贷：银行存款 2000000

　　(2)2008年12月31日，发生的研发支出转入费用

　　借：管理费用 2000000

　　贷：研发支出-费用化支出2000000

　　(3)2009年，发生开发支出并满足资本化确认条件

　　借：研发支出-资本化支出 300000

　　贷：银行存款等 300000

　　(4)2009年6月30日，该技术研发完成并形成无形资产

　　借：无形资产300000

　　贷：研发支出-资本化支出 300000

　　【例2-判断】(2010)企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。( )

　　【答案】×

　　【例3-单选】(2008)2007年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为( )万元。

　　A.0 B.150

　　C.650 D.800

　　【答案】C

　　【例4-教材例1-106】2008年1月1目，甲公司将其自行开发完成的非专利技术出租给丁公司，该非专利技术成本为3 600 000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销30 000元。每月摊销时，甲公司应作如下会计处理：

　　借：其他业务成本 30 000(3600000÷10÷12)

　　贷：累计摊销 30 000

　　【例5-单选】(2010)甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为( )万元。

　　A.2160 B.2256

　　C.2304 D.2700

　　【答案】B

　　【解析】2009年12月31日该专利权的账面价值=2700+120-(2700+120)/5=2256【例6-单选】(2007)企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入()。

　　A.管理费用 B.制造费用

　　C.财务费用 D.其他业务成本

　　【答案】ABD

　　【例7-教材例1-107】甲公司将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款500000元，款项已存入银行。

　　借：银行存款 500000

　　累计摊销 220000

　　贷：无形资产 600000

　　应交税费-应交营业税 25000

　　营业外收入 95000

　　【例8-单选】(2008)某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为()万元。

　　A.-2 B.1.6

　　C.3 D.8

　　【答案】B

　　【解析】转让无形资产净收益=28-(50-20-5)-1.4=1.6(万元)

　　借：银行存款 28

　　累计摊销 20

　　无形资产减值准备 5

　　贷：无形资产 50

　　应交税费――应交营业税 1.4

　　营业外收入 1.6

　　【例9-判断】企业出售的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的收入;同时，确认出售无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的账面价值。(　)

　　【答案】×

　　【解析】企业出售的无形资产所有权取得的收入不能确认为企业的收入。

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　　【例10-多选】(2009)下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。

　　A.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

　　B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

　　C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产

　　D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回

　　【答案】BD

　　【例11-计算】(2007)甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

　　(1)20×7年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×7年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

　　(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

　　(3)20×7年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。

　　要求：

　　(1) 编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

　　(2) 编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

　　(3) 编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

　　(4) 计算甲上市公司20×7年7月专利权摊销金额并编制会计分录。

　　(5) 编制甲上市公司转让专利权的会计分录。

　　(会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　(1)借：研发支出??费用化支出 130

　　??资本化支出 150

　　贷：银行存款280

　　(2) 借：管理费用 130

　　贷：研发支出??费用化支出130

　　(3) 借：无形资产 150

　　贷：研发支出??资本化支出150

　　(4) 借：管理费用 2.5 (150÷5÷12=2.5)

　　贷：累计摊销 2.5

　　(5) 转让无形资产时，该无形资产已经摊销了5个月

　　借：银行存款 160

　　累计摊销 12.5

　　贷：无形资产 150

　　应交税费??应交营业税 8

　　营业外收入 14.5

　　【例12-教材例1-109】2008年4月1日，甲公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料500 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为85 000元，辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为180 000元，有关人员工资等职工薪酬435 000元。2008年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按租赁期10年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，甲公司应编制如下会计分录：

　　【答案】

　　(1)装修领用原材料时

　　借：长期待摊费用 585 000

　　贷：原材料 500 000

　　应交税费――应交增值税(进项税额转出) 85 000

　　(2)辅助生产车间为装修工程提供劳务时：

　　借：长期待摊费用 180 000

　　贷：生产成本――辅助生产成本 180 000

　　(3)确认工程人员职工薪酬时：

　　借：长期待摊费用 435 000

　　贷：应付职工薪酬 435 000

　　(4)2008年12月摊销装修支出时：

　　借：管理费用 10 000

　　贷：长期待摊费用 10 000

　　【例13-判断】(2010)企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。( )

　　【答案】×

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