注册会计师每日一练：管理层沟通与治理层沟通

更新时间：2012-11-23 14:00:54 来源：|0

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　　1、在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是(　)。

　　A.公司所在行业的环境发生重大变化

　　B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

　　C.管理层的胜任能力

　　D.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

　　【参考答案】C

　　【答案解析】不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。

　　2、在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是(　)。

　　A.公司对财务报表产生重大影响的战略决策

　　B.注册会计师实施的具体审计程序的性质

　　C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

　　D.公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

　　【参考答案】B

　　【答案解析】注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。

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